Azərbaycan Respublikası adından QƏRAR Bakı şəhəri İş № 1(102)-300/2020 17.06.2020 ALİ MƏHKƏMƏ Azərbaycan Respublikası adından QƏRAR Bakı şəhəri İş № 1(102)-XXX/2020 xx.xx.2020 ALİ MƏHKƏMƏ Azərbaycan Respublikası adından QƏRAR Azərbaycan Respublikası Ali Məhkəməsinin Cinayət Kollegiyası Hakimlər: İnqilab Maşallah oğlu Nəsirov (sədrlik edən və məruzəçi), X4 və X1 ibarət tərkibdə; Sevinc Elton qızı Cəbrayılovanın katibliyi ilə, Dövlət ittihamçısı Azərbaycan Respublikası Baş Prokurorluğunun Dövlət ittihamının müdafiəsi üzrə idarəsinin Apellyasiya və kassasiya instansiyası məhkəmələrində dövlət ittihamının müdafiəsi üzrə şöbəsinin prokuroru, ədliyyə müşaviri X25, Məhkum müdafiəçisi X12 və mülki iddiaçının nümayəndəsi X13 iştirakları ilə, Bakı Ağır Cinayətlər Məhkəməsinin 14 mart 2018-ci i l tarixli hökmü ilə Azərbaycan Respublikası Cinayət Məcəlləsinin 179.3.2, 193-1.3.2, 213.2.2 və 313-cü maddələri ilə təqsirli bilinib məhkum olunmuş Məhkum barəsindəki Bakı Apellyasiya Məhkəməsinin Cinayət kollegiyasının 25 iyul 2018-ci il tarixli qərarından Məhkum müdafiəçisi X12 tərəfindən verilmiş kassasiya şikayətinə əsasən Ali Məhkəmənin binasında açıq məhkəmə iclasında işə baxaraq, MÜƏYYƏN ETDİ: Bakı Ağır Cinayətlər Məhkəməsinin 14 mart 2018-ci il tarixli hökmü ilə (sədrlik edən hakim Ramella Allahverdiyeva, hakimlər Tamila Nəsrullayeva və Novruz Kərimovdan ibarət tərkibdə), Məhkum, xx xxxxxxx 1973-cü ildə Bakı şəhərində anadan olmuş, Azərbaycan Respublikasının vətəndaşı, evli, ali təhsilli, əvvəllər məhkum olunmamış, "xxxx" MMC-nin maliyyə meneceri vəzifəsində işləmiş, ünvan 1 ü nvanında qeydiyyatda olan və ünvan 2 Azərbaycan Respublikası Cinayət Məcəlləsinin 179.3.2, 193-1.3.2, 213.2.2 və 313-cü maddələri ilə təqsirli bilinib, CM-in 179.3.2-ci maddəsi ilə 05 (beş) il müddətə azadlıqdan məhrum etmə cəzasına, CM-in 193-1.3.2-ci maddəsi ilə barəsində CM-in 62.1-ci maddəsi tətbiq edilməklə 02 (iki) il dövlət və yerli özünüidarə orqanlarında rəhbər və maddi-məsul vəzifə tutmaq hüququndan məhrum edilməklə 03 (üç) il müddətə azadlıqdan məhrum etmə cəzasına məhkum edilmiş, CM-in 66.3 və 66.4-cü maddələrinə əsasən təyin olunan əsas və əlavə cəzalar qismən toplanılmaqla üzərində qəti olaraq 02 (iki) il dövlət və yerli özünüidarə orqanlarında rəhbər və maddi-məsul vəzifə tutmaq hüququndan məhrum edilməklə 05 (beş) il 06 (altı) ay müddətə azadlıqdan məhrum etmə cəzası təyi n edilmiş, barəsində CM-in 70-ci maddəsi tətbiq olunmaqla, təyin edilmiş azadlıqdan məhrum etmə cəzası 01 (bir) il sınaq müddətinə şərti hesab edilmiş, cinayət məsuliyyətinə cəlb etmə müddəti keçdiyindən CPM-in 44.2.1-ci maddəsinə müvafiq olaraq ona CM-in 313-cü maddəsi ilə cəza təyin edilməmiş, CM-in 213-cü maddəsinin Qeydinin 3-cü bəndinə əsasən CM-in 213.2.2-ci maddəsi ilə cinayət məsuliyyətindən azad edilmişdir. Zərərçəkmiş şəxslər "xxxx" şirkəti,”xxxx X111.Limited” şirkəti, "xxxx" Məhdud Məsuliyyətli Cəmiyyəti tərəfindən verilmiş mülki iddia baxılmamış saxlanmış, Azərbaycan Respublikası Vergilər Nazirliyi yanında Bakı şəhəri Lokal Gəlirlər Departamenti tərəfindən verilmiş mülki iddia təmin edilərək Məhkum və X17 müştərək qaydada 4.869.054,46 manat alınaraq dövlət büdcəsinə ödənilməsi qərara alınmışdır. Bundan əlavə, həmin hökmlə cinayət işi üzrə ibtidai istintaq zamanı üzərinə həbs qoyulmuş 1.759.500 manat dəyərində olan Məhkum adına "xxxx" MMC-dən Bakı şəhəri, ************** ünvanında yerləşən "xxxx" kompleksində 615B saylı mənzil; 63.000 manat dəyərində olan Məhkum adına "xxxx" MMC-dən Bakı şəhəri, ************ ünvanında yerləşən "xxxx" kompleksində 40 nömrəli avtomobil dayanacaq sahəsi; 63.000 manat dəyərində olan Məhkum adına "xxxx" MMC-dən Bakı şəhəri, ************ ünvanında yerləşən "xxxx" kompleksində 236 nömrəli (1-ci zirzəmi mərtəbəsi) avtomobil dayanacaq sahəsi; 63.000 manat dəyərində olan X28 adına "xxxx" kompleksində 37 nömrəli avtomobil dayanacaq sahəsi; 63.000 manat dəyərində olan X28 adına "xxxx" kompleksində 38 nömrəli avtomobil dayanacaq sahəsi; 63.000 manat dəyərində olan X47 adına "xxxx" kompleksində 41 nömrəli avtomobil dayanacaq sahəsi; 1.081.000 manat dəyərində X36 adına Bakı şəhəri, ************ qəsəbəsində olan 0,94ha torpaq sahəsi; 3.212.600 manat dəyərində olan X28 adına Bakı şəhəri, ************ qəsəbəsində 1709 saylı bağın 0,04ha hissəsi; 626.400 manat dəyərində olan X6 adına Bakı şəhəri, ************ nömrəli mənzili; 515.200 manat dəyərində olan Məhkum adına Bakı şəhəri, ************ saylı mənzil; 47.169 manat dəyərində olan Məhkum adına qeydiyyata alınmış ************ dövlət qeydiyyat nişanlı, 2010-cu il buraxılışlı “RANGE ROVER SPORT” markalı avtomaşın; 50.313,60 manat dəyərində olan X35 adına qeydiyyata alınmış AZ**XG-*** dövlət qeydiyyat nişanlı 2010-cu il buraxılışlı “Porsche Cayenne” markalı avtomaşın; 134.169,60 manat dəyərində olan X35 adına qeydiyyata alınmış AZ**-FE-*** dövlət qeydiyyat nişanlı, 2013-cü il buraxılışlı “X144” markalı avtomaşın; 48.217,20 manat dəyərində olan X6 adına qeydiyyata alınmış AZ**-CD-*** dövlət qeydiyyat nişanlı, 2012-ci il buraxılışlı “RANGE ROVER EVOQUE” markalı avtomaşın barəsində xüsusi müsadirə tətbiq edilməklə, həmin daşınar və daşınmaz əmlakların xüsusi hərrac vasitəsilə satılıb əmlakların satışından əldə olunan pul vəsaitinin Vergilər Nazirliyinin mülki iddiasının ödənilməsinə yönəldilməsi qərara alınmışdır. İşin halları: Birinci instansiya məhkəməsinin hökmünə əsasən Məhkum ona görə təqsirli bilinib məhkum edilmişdir ki, o, vəzifəli şəxs olmaqla, qabaqcadan razılaşmaqla əlbir olub cinayət əlaqəsinə girməklə, bir qrup şəxs halında, öz qulluq mövqeyindən istifadə edi b tamah niyyəti ilə rəsmi sənədlərə bilə-bilə yalan məlumatlar daxil etməklə, ona etibar olunmuş özgə əmlakını külli miqdarda ziyan vurub mənimsəmiş, təkrarən talamış, cinayət yolu ilə əldə edilmiş külli miqdarda pul vəsaitlərini təkrarən leqallaşdırmış və külli miqdarda vergiləri ödəməkdən yayınmışdır. Belə ki, o, Böyük Britaniyanın Azərbaycan Respublikasında fəaliyyət göstərən "xxxx" şirkətinin filialında 01 avqust 2004-cü ildən 01 dekabr 2011-ci ilə kimi baş mühasib və maliyyə meneceri, həmin tarixdən 2014-cü ilin aprel ayına kimi "xxxx" MMC-nin maliyyə meneceri vəzifəsində işləyərkən, eləcə də göstərilən dövrdə həmin cəmiyyət və həmin ölkənin Respublikada fəaliyyət göstərən digər iki, yəni “xxxx X111. Limited” və "xxxx" şirkətlərinin filialları üzrə maliyyə meneceri vəzifəsini faktik i yerinə yetirən səlahiyyətli şəxs olmaqla, həmin müəssisələr üzrə mühasib köməkçisi, mühasibatlıq üzrə baş köməkçi, baş mühasib, sonradan isə maliyyə menecerinin müavini vəzifəsində işləmiş X48 ilə qabaqcadan razılaşmaqla əlbir olub cinayət əlaqəsinə girərək öz qulluq mövqeyindən istifadə edib özgə əmlakını vahid qəsdlə talama məqsədilə, pul vəsaitlərinin köçürülməsi ilə əlaqədar "xxxx" şirkətinin “Ofşor ödənişlər haqqında” qaydalarını, eləcə də şirkətdaxili prosedurları pozaraq “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasında fəaliyyət göstərən 3 (üç) müəssisəsinin – "xxxx" və “xxxx X111. Limited” şirkətlərinin Azərbaycan Respublikasındakı filialları, həmçinin "xxxx" MMC-nin "xxxx" ASCdə yerləşən bank hesablarından həmin müəssisələrlə heç bir müqavilə, işgüzar və sair əlaqəsi olmayan, qe yd olunan müəssisələrin iş profilinə uyğun gəlməyən, Bakı şəhər sakini X7, eləcə də sonuncunun tanışlarının direktoru olduğu “Berta Kapital LLC GMBH” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Parex” bankdakı hesabına xx.xx.2005-ci il tarixdə 55.745,05 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 54.529,8079 manat), “Standard Group Limited” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Parex” bankdakı hesabına xx.xx.2005-ci il tarixdə 18.000,6 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 17.435,3812 manat), “Monti Limited” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərən “Norvik” bankdakı hesabına xx.xx.2005-ci il tarixdə 47.277 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 45.773,5914 manat), “X99 Ltd” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” (ha zırkı “ABLV” bank) bankındakı hesabına xx.xx.2005-ci il tarixdə 88.100 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 82.831,62 manat), “Genway İnc” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2005-ci il tarixdə 38.500 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 36.082,2 manat), “X99 Ltd” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2005-ci il tarixdə 2700 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 2525,58 manat), “Morriss Products GMBH” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2005-ci il tarixdə 221.622 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 203.094,401 manat), həmin şirkətin qeyd edilən bankdakı hesabına xx.xx.2005-ci il tarixdə 102.7 09 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 94.369,0292 manat), “X100 FZE” şirkətinin X14 fəaliyyət göstərən “National bank of Dubai” bankındakı hesabına xx.xx.2005-ci il tarixdə 154.163 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 141.644,964 manat), “Lamberton XXX” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərən “Rietumu” bankındakı hesabına xx.xx.2005-ci il tarixdə 39.697 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 36.489,4824 manat), “X100 FZE” şirkətinin X14 fəaliyyət göstərən “National bank of Dubai” bankındakı hesabına xx.xx.2005-ci il tarixdə 100.000 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 91.920 manat), “Caledonian Corporation Limited” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2005ci il tarixdə 154.941 ABŞ dolları (həmin günün məz ənnəsi ilə 142.421,767 manat), həmin şirkətin qeyd edilən bankdakı hesabına xx.xx.2005-ci il tarixdə 253.318 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 232.647,251 manat), “Azimpex Limited” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2006cı il tarixdə 12.640 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 11.550,432 manat), “X99 Ltd” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2006-cı il tarixdə 26.600 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 23.596,86 manat), “X76” şirkətinin Litva Respublikasında fəaliyyət göstərən “Ukio Bankas” bankındakı hesabına xx.xx.2006-cı il tarixdə 64.400 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 57.090,6 manat), “Azintertrans LTD” şirkətinin Latviya Respublikasında fə aliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2006-cı il tarixdə 126.650 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 111.034,055 manat), “Azimpex Limited” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2006-cı il tarixdə 35.200 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 30.775,36 manat), “Morriss Products GMBH” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2006-cı il tarixdə 64.800 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 56.654,64 manat), “Dinex Alliance Limited” şirkətinin Litva Respublikasında fəaliyyət göstərən “Ukio Bankas” bankındakı hesabına xx.xx.2006-cı il tarixdə 93.149,31 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 81.440,4417 manat), “Lamberton XXX” şirkətinin Litva Respublikasında fəaliyyət göstərən “Ukio Bankas” bankındakı hesabına xx.xx.2006-cı il tarixdə 12.596,29 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 11.000,3401 manat), “Morriss Products GMBH” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2006cı il tarixdə 89.600 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 78.167,04 manat), “Azimpex Limited” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2006-cı il tarixdə 62.900 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 54.873,96 manat), “Dinex Alliance Limited” şirkətinin Litva Respublikasında fəaliyyət göstərən “Ukio Bankas” bankındakı hesabına xx.xx.2006-cı il tarixdə 96.400 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 84.070,44 manat), “Azimpex Limited” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2006cı il tarixdə 99.400 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 86.676,8 manat), “Morriss Products GMBH” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2006-cı il tarixdə 102100 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 89.031,2 manat), “Lamberton XXX” şirkətinin Litva Respublikasında fəaliyyət göstərən “Ukio Bankas” bankındakı hesabına xx.xx.2006- cı il tarixdə 12.436,7 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 10.844,8024 manat), “Dinex Alliance Limited” şirkətinin Litva Respublikasında fəaliyyət göstərən “Ukio Bankas” bankındakı hesabına xx.xx.2006-cı il tarixdə 204.442 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 178.212,091 manat), “Morriss Products GMBH ” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2006-cı il tarixdə 119.700 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 104.330,52 manat), “X76” şirkətinin Litva Respublikasında fəaliyyət göstərən “Ukio Bankas” bankındakı hesabına xx.xx.2006-cı il tarixdə 160.000 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 139.440 manat), “Azimpex Limited” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2006-cı il tarixdə 120.000 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 104.568 manat), “X131 X77 San ve Tic Ltd” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına xx.xx.2007-ci il tarixdə 20.720 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 18.053,336 manat), “Dinex Alliance Limited” şirkətinin Litva Respublikasında fəaliyyət göstərən “Ukio Bankas” bankındakı hesabına xx.xx.2007-ci il tarixdə 92.816 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 80.675,6672 manat), “X76” şirkətinin Litva Respublikasında fəaliyyət göstərən “Ukio Bankas” bankındakı hesabına xx.xx.2007-ci il tarixdə 25.597 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 22.248,9124 manat), “X15” şirkətinin “Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2007ci il tarixdə 88.830 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 76.846,833 manat), “Genway İnc” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2007-ci il tarixdə 241.282,50 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 208.202,669 manat), “Azimpex Limited” şirkətinin Latviya Respublikasında fəa liyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2007-ci il tarixdə 66.640,97 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 57.031,3421 manat), “Morriss Products GMBH” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2007-ci il tarixdə 151.870,50 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 129.970,774 manat), “X100 FZE” şirkətinin X14 fəaliyyət göstərən “National bank of Dubai” bankındakı hesabına xx.xx.2007-ci il tarixdə 700.000 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 599.060 manat), “Alov Metal-1 Ortak şirketi” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X132 A.S” bankındakı hesabına xx.xx.2007-ci ildə 283.488,01 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 242.609,039 manat), “X131 X77 San ve Tic Ltd” şirkətinin Türkiyə Respubl ikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına xx.xx.2007-ci il tarixdə 3376 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 2889,1808 manat),“Standard Group Limited” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2007-ci il tarixdə 68.326,60 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 58.473,9043 manat), “Azimpex Limited” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2007ci il tarixdə 266.720,40 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 227.805,894 manat), “Morriss Products GMBH” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2007-ci il tarixdə 121.156,60 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 103.479,852 manat), “X99 Ltd” şirkətinin Latv iya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2007ci il tarixdə 161.534 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 137.917,729 manat), “X114” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2007-ci il tarixdə 182.097 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 155.328,741 manat), “X100 FZE” şirkətinin X14 fəaliyyət göstərən “National bank of Dubai” bankındakı hesabına xx.xx.2007-ci il tarixdə 100.778,06 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 85.923,374 manat), “Standard Group Limited” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2007ci il tarixdə 110.700 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 94.382,82 manat), “X131 X77 San ve Tic Ltd” şirkətinin Türki yə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına xx.xx.2007-ci il tarixdə 49.420 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 42.135,492 manat), “Aztec İnvestments Limited” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Parex banka” bankındakı hesabına xx.xx.2007-ci il tarixdə 18.125 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 15.440,6875 manat), “X100 FZE” şirkətinin X14 fəaliyyət göstərən “National bank of Dubai” bankındakı hesabına xx.xx.2007-ci il tarixdə 410.280 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 349.435,6875 manat), “Standard Group Limited” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2007-ci il tarixdə 1529,92 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 1302,72688 manat), “Azimpex Limited” şirkətinin Latviya Respubl ikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2007-ci il tarixdə 52.796 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 44.955,794 manat), “X100 FZE” şirkətinin X14 fəaliyyət göstərən “National bank of Dubai” bankındakı hesabına xx.xx.2007-ci il tarixdə 32.564,45 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 27.718,8598 manat), “Manfred Trading Limited” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Parex banka” bankındakı hesabına xx.xx.2007-ci il tarixdə 18.695,2 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 15.913,3542 manat), “X131 X77 San ve Tic Ltd” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına xx.xx.2007-ci il tarixdə 19.998,36 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 17.006,6053 manat), “X100 FZE” şirkətinin X14 fəaliyyət göstərən “Nat ional bank of Dubai” bankındakı hesabına xx.xx.2007-ci il tarixdə 79.664 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 67.738,2992 manat), həmin şirkətin qeyd edilən bankdakı hesabına xx.xx.2007-ci il tarixdə 213.152 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 181.243,146 manat), “Dinex Alliance Limited” şirkətinin Litva Respublikasında fəaliyyət göstərən “Ukio Bankas” bankındakı hesabına xx.xx.2007-ci il tarixdə 108.965,44 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 92.620,624 manat), “X131 X77 San ve Tic Ltd” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına xx.xx.2007-ci il tarixdə 29.294 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 24.838,3826 manat), “X100 FZE” şirkətinin X14 fəaliyyət göstərən “National bank of Dubai” bankındakı hesabına xx.xx.2007-ci il tarixdə 177.251,10 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 150.273,483 manat), “Azimpex Limited” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2007-ci il tarixdə 130.596,06 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 110.706,28 manat), “Dinex Alliance Limited” şirkətinin Litva Respublikasında fəaliyyət göstərən “Ukio Bankas” bankındakı hesabına xx.xx.2007-ci il tarixdə 180.767,42 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 153.164,235 manat), “Standard Group Limited” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2007-ci il tarixdə 16.430,60 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 13.920,0043 manat), “Premium Construction S.R.L” şirkətinin Macarıstan Respublikasında fəaliyyət göstərən “X20 bank” bankındakı hesabın a xx.xx.2007-ci il tarixdə 204.088,14 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 172.658,566 manat), “Standard Group Limited” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2007-ci il tarixdə 11.792 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 9973,6736 manat), “Azimpex Limited” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2007ci il tarixdə 134.062,92 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 113.363,605 manat), “Morriss Products GMBH” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2007-ci il tarixdə 102.017,45 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 86.255,754 manat), “Azimpex Limited” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “ Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2007ci il tarixdə 135.705,72 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 114.739,186 manat), “X131 X77 San ve Tic Ltd” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına xx.xx.2008-ci il tarixdə 38.535,13 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 32.573,7454 manat), “Dinex Alliance Limited” şirkətinin Litva Respublikasında fəaliyyət göstərən “Ukio Bankas” bankındakı hesabına xx.xx.2008-ci il tarixdə 119.140,06 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 100.709,093 manat), “X131 X77 San ve Tic Ltd” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına xx.xx.2008-ci il tarixdə 23.234,86 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 19.631,1332 manat), “X100 FZE” şirkətinin X14 fəaliyyət göstərən “National bank o f Dubai” bankındakı hesabına xx.xx.2008-ci il tarixdə 189.763,20 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 160.236,046 manat), “Morriss Products GMBH” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2008ci il tarixdə 224.452 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 189.482,378 manat), “Dinex Alliance Limited” şirkətinin Litva Respublikasında fəaliyyət göstərən “Ukio Bankas” bankındakı hesabına xx.xx.2008-ci il tarixdə 281.246,09 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 237.343,575 manat), “X100 FZE” şirkətinin X14 fəaliyyət göstərən “National bank of Dubai” bankındakı hesabına xx.xx.2008-ci il tarixdə 94.677,21 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 79.879,1621 manat), “Premium Construction S.R.L” şirkətinin Macarıstan Respublikasında fəaliyyət göstərən “X20 bank” bankındakı hesabına xx.xx.2008-ci il tarixdə 33.535,08 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 28.283,4865 manat), “X15” şirkətinin “Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2008-ci il tarixdə 69.600 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 58.700,64 manat), “Dinex Alliance Limited” şirkətinin Litva Respublikasında fəaliyyət göstərən “Ukio Bankas” bankındakı hesabına xx.xx.2008-ci il tarixdə 289.241,14 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 243.801,357 manat), “BSMAX LLP” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına xx.xx.2008-ci il tarixdə 431.535,6 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 361.972,061 manat), “X131 X77 San ve Tic Ltd” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X 58” bankındakı hesabına xx.xx.2008-ci il tarixdə 90.050,9 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 75.435,6389 manat), “X78 LLC” şirkətinin X14 fəaliyyət göstərən “Emirates bank international” bankındakı hesabına xx.xx.2008-ci il tarixdə 80.925,84 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 67.200,8175 manat), “Azimpex Limited” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2008ci il tarixdə 78.489,44 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 65.224,7246 manat), “X131 X77 San ve Tic Ltd” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına xx.xx.2008-ci il tarixdə 124.153,39 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 102.910,745 manat), “Morriss Products GMBH” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkrauk les banka” bankındakı hesabına xx.xx.2008ci il tarixdə 128.308,39 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 106.444,64 manat), “Dinex Alliance Limited” şirkətinin Litva Respublikasında fəaliyyət göstərən “Ukio Bankas” bankındakı hesabına xx.xx.2008-ci il tarixdə 248.166,92 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 205.035,509 manat), “Morriss Products GMBH” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2008ci il tarixdə 58.439,20 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 48.124,6812 manat), “X100 FZE” şirkətinin X14 fəaliyyət göstərən “National bank of Dubai” bankındakı hesabına xx.xx.2008-ci il tarixdə 20.226 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 16.656,111 manat), “Azimpex Limited” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Ai zkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2008-ci il tarixdə 201.744,40 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 163.977,848 manat), “Morriss Products GMBH” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2008ci il tarixdə 230.297,20 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 185.343,187 manat), “Streamford Worldwide Limited” şirkətinin Estoniya Respublikasında fəaliyyət göstərən “Sampo bank” bankındakı hesabına xx.xx.2008-ci il tarixdə 96.549,28 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 78.108,3675 manat), “Genway İnc” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2008ci il tarixdə 90.135,27 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 72.919,4334 manat), “Standard Group Limited” şirkətinin Latvi ya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2008-ci il tarixdə 152.264,36 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 123.227,547 manat), “X131 X77 San ve Tic Ltd” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına xx.xx.2008-ci il tarixdə 94.803,4 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 76.695,9506 manat), “Dinex Alliance Limited” şirkətinin Litva Respublikasında fəaliyyət göstərən “Ukio Bankas” bankındakı hesabına xx.xx.2008-ci il tarixdə 53.245,23 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 43.309,6701 manat), “X131 X77 San ve Tic Ltd” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına xx.xx.2008-ci il tarixdə 112.814,4 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 92.000,1432 manat), həmin şirkətin qeyd ed ilən bankdakı hesabına xx.xx.2008-ci il tarixdə 74.751,5 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 60.847,721 manat), “Dinex Alliance Limited” şirkətinin Litva Respublikasında fəaliyyət göstərən “Ukio Bankas” bankındakı hesabına xx.xx.2008-ci il tarixdə 411.330,28 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 332.848,463 manat), “Azimpex Limited” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2008-ci il tarixdə 563.551,81 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 457.322,294 manat), “X131 X77 San ve Tic Ltd” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına xx.xx.2008-ci il tarixdə 99.645,56 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 80.702,939 manat), “X78 LLC” şirkətinin X14 fəaliyyət göstərən “Emirates bank international ” bankındakı hesabına xx.xx.2008-ci il tarixdə 999.960 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 808.967,64 manat), “X79 X159” şirkətinin Çin Xalq Respublikasında fəaliyyət göstərən “Agricultural Bank of China” bankındakı hesabına xx.xx.2008-ci il tarixdə 215.794,41 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 172.872,902 manat), həmin tarixdə qeyd edilən şirkətin göstərilən bankdakı hesabına 85.962,16 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 68.864,2864 manat), “X100 FZE” şirkətinin X14 fəaliyyət göstərən “National bank of Dubai” bankındakı hesabına xx.xx.2008-ci il tarixdə 91.326 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 73.161,2586 manat), “X80 X161 ve Tic Ltd” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına xx.xx.2008-ci il tarixdə 34.325 ABŞ dolları (həmin günün məzə nnəsi ilə 27.497,7575 manat), “X78 LLC” şirkətinin X14 fəaliyyət göstərən “Emirates bank international” bankındakı hesabına xx.xx.2009-cu il tarixdə 92.736,48 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 74.810,5184 manat), “X59 LLC” şirkətinin X14 fəaliyyət göstərən “Emirates bank international” bankındakı hesabına xx.xx.2009-cu il tarixdə 499.960 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 402.467,8 manat), “X78 LLC” şirkətinin X14 fəaliyyət göstərən “Emirates bank international” bankındakı hesabına xx.xx.2009-cu il tarixdə 29.898 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 23.996,1348 manat), həmin şirkətin qeyd edilən bankdakı hesabına xx.xx.2009-cu il tarixdə 25.742 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 20.683,697 manat), həmin şirkətin qeyd edilən bankdakı hesabına xx.xx.2009-cu il tarixdə 299.96 0 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 241.167,84 manat), “İSR X145 Ltd” şirkətinin Malta Respublikasında fəaliyyət göstərən “Bank of Valletta PLC” bankındakı hesabına xx.xx.2009-cu il tarixdə 299.960 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 241.167,84 manat), “X101 LLC” şirkətinin X14 fəaliyyət göstərən “Emirates bank international” bankındakı hesabına xx.xx.2009-cu il tarixdə 199.960 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 160.587,876 manat), “X146 Trading LLC” şirkətinin X14 fəaliyyət göstərən “Emirates bank international” bankındakı hesabına xx.xx.2009-cu il tarixdə 171.240 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 137.471,472 manat), “X81 sirketi” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına xx.xx.2009-cu il tarixdə 188.720 ABŞ dolları (həmin günün məzən nəsi ilə 151.504,416 manat), “Erstavik AB” şirkətinin İsveç Krallığında fəaliyyət göstərən “Svenska Handelsbanken” bankındakı hesabına xx.xx.2009-cu il tarixdə 229.960 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 184.726,868 manat), “X60 San Ltd” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına xx.xx.2010-cu il tarixdə 339.960 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 273.089,868 manat), “X61 Ltd” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “Deniz Bank” bankındakı hesabına xx.xx.2010-cu il tarixdə 381.020 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 306.111,468 manat), “X60 San Ltd” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına xx.xx.2010-cu il tarixdə 18.940 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 15.216,396 manat), “X82” şirkətin in Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “Deniz Bank” bankındakı hesabına xx.xx.2010cu il tarixdə 288.475,64 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 230.693,969 manat), “X60 San Ltd” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına xx.xx.2010-cu il tarixdə 211.484,36 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 169.124,043 manat), həmin şirkətin qeyd edilən bankdakı hesabına xx.xx.2010-cu il tarixdə 19865 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 15892 manat), “Dodan Tekstil UR San. ve Tic LTD” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına xx.xx.2010-cu il tarixdə 70140 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 56119,014 manat), “X62 San ve Tic Ltd” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına xx.xx.2010-cu il tarixdə 197676 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 158160,568 manat), “X82” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “Deniz Bank” bankındakı hesabına xx.xx.2010-cu il tarixdə 282144 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 225743,414 manat), “Dodan Tekstil UR San. ve Tic LTD” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına xx.xx.2011-ci il tarixdə 30250 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 24121,35 manat), “X147 ve Tekstil San.tic.a.s.” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “Yapıkredi Bankası” bankındakı hesabına xx.xx.2011-ci il tarixdə 38000 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 30301,2 manat), “İnci Kuyumculuk Sanayi ve dis ticaret” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına xx.xx.2011-ci il tarixdə 285640 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 227769,336 manat), “X63 San ve X162” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına xx.xx.2011-ci il tarixdə 296070 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 236086,218 manat), “Dodan Tekstil UR San. ve Tic LTD” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına xx.xx.2011-ci il tarixdə 60070 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 47821,727 manat), “İnci Kuyumculuk Sanayi ve dis ticaret” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına xx.xx.2011-ci il tarixdə 189910 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 151187,351 manat), “X63 San ve X162” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına xx.xx.2011 -ci il tarixdə 249980 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 199009,078 manat), “X147 ve Tekstil San.tic.a.s.” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “Yapıkredi Bankası” bankındakı hesabına xx.xx.2011- ci il tarixdə 30110 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 23886,263 manat), “Dodan Tekstil UR San. ve Tic LTD” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına xx.xx.2011-ci il tarixdə 60045 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 47633,6985 manat), “İnci Kuyumculuk Sanayi ve dis ticaret” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına xx.xx.2011-ci il tarixdə 209805 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 166438,307 manat), “X78 LLC” şirkətinin X14 fəaliyyət göstərən “Emirates bank international” bankındakı hesab ına xx.xx.2011-ci il tarixdə 306505 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 242660,009 manat), “Best Commercial Developments Ltd” şirkətinin Kipr Respublikasında fəaliyyət göstərən “FBME Bank” bankındakı hesabına xx.xx.2011-ci il tarixdə 487000 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 384827,4 manat), “X82” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “Deniz Bank” bankındakı hesabına xx.xx.2011-ci il tarixdə 212960 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 168280,992 manat), həmin şirkətin qeyd edilən bankdakı hesabına xx.xx.2011-ci il tarixdə 320548 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 252720,043 manat), “Dodan Tekstil UR San. ve Tic LTD” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına xx.xx.2011-ci il tarixdə 40155 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi i lə 31658,202 manat), “X82” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “Deniz Bank” bankındakı hesabına xx.xx.2011-ci il tarixdə 399960 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 314688,528 manat), “Hemisphere Tecnology LLC” şirkətinin X14 fəaliyyət göstərən “National bank of Dubai” bankındakı hesabına xx.xx.2011-ci il tarixdə 499960 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 393418,524 manat), “X82” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “Deniz Bank” bankındakı hesabına xx.xx.2012-ci il tarixdə 499610 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 392843,343 manat), həmin şirkətin qeyd edilən bankdakı hesabına xx.xx.2012-ci il tarixdə 695730 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 546635,061 manat), “X78 LLC TGT” şirkətinin X14 fəaliyyət göstərən “Abu Dhabi Commercial Bank” bankın dakı hesabına xx.xx.2012-ci il tarixdə 431504,65 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 339033,204 manat), “X133 Trading” şirkətinin X14 fəaliyyət göstərən “Emirates NBD bank PJSC” bankındakı hesabına xx.xx.2012-ci il tarixdə 338455,35 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 265924,368 manat), “NND Uluslararasi Ticaret ve Nakliye LTD” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X83 Bankasi A.S.” bankındakı hesabına xx.xx.2012-ci il tarixdə 441622 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 346540,783 manat), “X84 Tekst. San” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X52 T.A.O.” bankındakı hesabına xx.xx.2012-ci il tarixdə 410390 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 322033,033 manat), “X148 Ltd Co” şirkətinin Niderland Krallığında fəaliyyət göstərən “Garantibank İnternat ional N.V.” bankındakı hesabına xx.xx.2013-cü il tarixdə 793684,13 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 622883,305 manat), “X134 LLC” şirkətinin X14 fəaliyyət göstərən “Commercial Bank” bankındakı hesabına xx.xx.2013-cü il tarixdə 694559,57 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 545090,351 manat), “M1 Yapi Ltd STİ” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X83 Bankasi A.S.” bankındakı hesabına xx.xx.2013-cü il tarixdə 513225,34 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 402830,569 manat), “Alferton Limited” şirkətinin X14 fəaliyyət göstərən “Emirates NBD bank PJSC” bankındakı hesabına xx.xx.2013-cü il tarixdə 510256,99 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 400347,634 manat), həmin şirkətin qeyd edilən bankdakı hesabına xx.xx.2013-cü il tarixdə 468456,89 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 367551,276 manat), “Phoenis Trading S.A” şirkətinin İsveçrə Konfederasiyasında fəaliyyət göstərən “İNG Belgium” bankının Cenevrə şöbəsindəki hesabına xx.xx.2013-cü il tarixdə 568154 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 446569,04 manat), “Alferton Limited” şirkətinin X14 fəaliyyət göstərən “Emirates NBD bank PJSC” bankındakı hesabına xx.xx.2013-cü il tarixdə 602106,25 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 473255,51 manat), “X123 Co. Ltd” şirkətinin Çin Xalq Respublikasında fəaliyyət göstərən “X64” bankındakı hesabına xx.xx.2013-cü il tarixdə 505904,16 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 397640,67 manat), “Alferton Limited” şirkətinin X14 fəaliyyət göstərən “Emirates NBD bank PJSC” bankındakı hesabına xx.xx.2013-cü il tarixdə 432080,57 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 339010,415 manat), “X42” şirkətinin X14 fəaliyyət göstərən “Emirates NBD bank PJSC” bankındakı hesabına xx.xx.2013-cü il tarixdə 427660 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 335413,738 manat), “X146 Trading LLC” şirkətinin X14 fəaliyyət göstərən “Emirates NBD bank PJSC” bankındakı hesabına xx.xx.2013-cü il tarixdə 614285 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 481783,276 manat), “X135 Trading LLC” şirkətinin X14 fəaliyyət göstərən “Emirates NBD bank PJSC” bankındakı hesabına xx.xx.2013-cü il tarixdə 558039 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 437669,988 manat), “X42” şirkətinin X14 fəaliyyət göstərən “Emirates NBD bank PJSC” bankındakı hesabına xx.xx.2013-cü il tarixdə 317464,13 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 249018,864 manat), həmin şirkətin qeyd edilən bankdakı hesabına x x.xx.2013-cü il tarixdə 957218 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 753617,73 manat), həmin şirkətin qeyd edilən bankdakı hesabına xx.xx.2013-cü il tarixdə 563483,90 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 441940,423 manat), “X123 Co. Ltd” şirkətinin Çin Xalq Respublikasında fəaliyyət göstərən “X64” bankındakı hesabına xx.xx.2013-cü il tarixdə 1309663,51 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 1031098,08 manat) və “BHZ iç ve dış ticaret Ltd” şirkətinin “X85 A.S” bankındakı hesabına xx.xx.2014-cü il tarixdə 394255,57 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 309214,644 manat), X29 və sonuncunun tanışı X10 direktorluğunu həvalə etdirdiyi müvafiq olaraq “İmport Finance S.A” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına xx.xx.2011-ci il tarixdə 139 257 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 109790,219 manat), “X115” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərən “Rietumu bank” bankındakı hesabına xx.xx.2011-ci il tarixdə 293455 ABŞ dolları (həmin günün məzənnəsi ilə 232328,324 manat) olmaqla cəmi 34.870.467,57 (otuz dörd milyon səkkiz yüz yetmiş min dörd yüz altmış yeddi) ABŞ dolları - 28.341.047,64 (iyirmi səkkiz milyon üç yüz qırx bir min qırx yeddi) manat məbləğində vəsaitin yuxarıda adları göstərilən şirkətlər tərəfindən “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı qeyd olunan müəssisələrinə həyata keçirdikləri layihələr üzrə, guya mühəndis və digər xidmətlərin göstərilməsinə dair tərtib etdiyi və ödənişin edilməsinə icazə vermək səlahiyyəti olan əcnəbi vəzifəli şəxslərin imzalarının saxtalaşdırılmasına nail olduğu s axta hesab-faktura (invoys) sənədləri, saxta ödəniş tapşırıqları əsasında köçürülməsini təşkil etdikdən sonra, tapşırığı əsasında F6 vasitəsilə X30, X38 və X23 tərəfindən nağdlaşdırılmış qeyd edilən pul vəsaitlərini alıb ələ keçirərək F6lə öz aralarında bölüşdürərək törətdikləri cinayəti gizlətmək üçün göstərilən xarici şirkətlərə qeyri-qanuni olaraq köçürülmüş vəsaitin əcnəbi işçilərin gəlir vergisi adı ilə dövlət büdcəsinə ödənilməsini əks etdirən saxta sənədləri - ödəniş tapşırıqları, bank çıxarışlarını tamah niyyəti ilə tərtib edib şirkətin mühasibat sənədlərinə əlavə edərək vəzifə saxtakarlığı törətməklə özgənin külli miqdarda əmlakını mənimsəyərək talamışdır. Bununla yanaşı o, "xxxx" MMC-nin maliyyə meneceri vəzifəsində işləməklə faktiki olaraq X27 Respublikasında qeydiyyatdan keçmiş “xxxx X111. Limited” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı filialının maliyyə meneceri kimi vəzifələrini yerinə yetirərkən, öz qulluq mövqeyindən istifadə edib özgənin əmlakını talama məqsədi ilə İsveçrə Konfederasiyasında qiymətli daşların satışı sahəsində fəaliyyət göstərən “Rocks İnternational SA” şirkətindən 600000 ABŞ dollarına (həmin günün məzənnəsi ilə 472380 manat) aldığı 5 ədəd qiymətli daşın dəyərini “xxxx X111 Limited” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı filialının "xxxx" ASC-dəki hesabından xx.xx.2013-cü il tarixli **********3 nömrəli saxta ödəniş tapşırığı əsasında “Rocks İnternational SA” şirkətinin İsveçrə Konfederasiyasında fəaliyyət göstərən “Credit Suisse” bankındakı CH**********546712780 nömrəli hesabına köçürülməklə ödənilməsinə nail olmaqla, ona etibar edilmiş k ülli miqdarda özgə əmlakını təkrarən mənimsəmiş və həmin cinayəti gizlətmək məqsədilə Microsoft Word proqramında tərtib etdiyi “AG Bank Az AGR 141113.doc” adlı faylda olan “xxxx X111 Limited” şirkətinin filialının bank hesabı üzrə 11.11.13-15.11.13-cü il üzrə olan dövrü əhatə edən "xxxx" ASC-nin bank çıxarışına tamah niyyəti ilə bilə-bilə yalan məlumatlar daxil edib “Rocks İnternational SA” şirkətinin hesabına köçürülmüş 472380 manat vəsaitin Bakı şəhər Vergilər Departamentinə guya əcnəbi işçilərin gəlir vergisi kimi ödənilməsini göstərməklə vəzifə saxtakarlığı etmişdir. Bundan sonra o, cinayət əməllərini davam etdirərək cinayət yolu ilə əldə edildiyini bilə-bilə “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasında fəaliyyət göstərən hər üç müəssisəsinin hesablarından nağdlaşdırılmaqla mənim sədiyi pul vəsaitinin həqiqi mənbəyini gizlətmək məqsədilə, qeyd edilən dövrdə həmin vəsaitlərdən istifadə etməklə 870422 manat dəyərində müxtəlif qızıl-zinət əşyaları, xx.xx.2012-ci il tarixdə X16 Dubay şəhərinin Burjh Khalifa regionunda “Silwer Tower” adlı binada 1628391,60 dirhəmə (həmin günün məzənnəsi ilə 347988 manat) 97,64 m2 sahəyə malik 503 nömrəli ofisi öz adına, həmin binada 1707566,9 dirhəmə (həmin günün məzənnəsi ilə 364907 manat) 103.68 m2 sahəyə malik 501 nömrəli ofisi atası X28 adına, qeyd edilən binada 1628391,60 dirhəmə (həmin günün məzənnəsi ilə 347988 manat) 98,85 m2 sahəyə malik 502 nömrəli ofisi qardaşı X47 adına, xx.xx.2013-cü il tarixdə Dubay şəhərinin X153 regionunda “Jumeriah Park” LLC şirkətindən ******* dirhəmə (həmin günün məzənnəsi ilə ******* manat) 762,46 m2 sahəyə malik 3533 nömrəli torpaq sahəsi və həmin torpaq sahəsində inşa edilmiş villanı öz adına, 2014-cü ilin oktyabr ayında Böyük Britaniya və Şimali İrlandiya krallığının London şəhərində X87 77 ünvanında “THE Nova Building” yaşayış kompleksində 2.221.400 Böyük Britaniya funtu (həmin dövrün məzənnəsi ilə ******* manat) dəyərində mənzili oğlu X8 adına, eləcə də Respublika ərazisində 2010-cu ildə "xxxx" MMC-dən Bakı şəhəri, ************ ünvanında yerləşən "xxxx" yaşayış kompleksində ******* manata 615B saylı mənzili, 40 və 236 nömrəli avtomobil dayanacaq sahələrini öz adına, 2013-cü ildə həmin kompleksdə 608260 manat dəyərində 1201A saylı mənzil üçün 407406 manat və 607980 manat dəyərində 1202A saylı mənzil üçün 407126 manat ödəməklə, eləcə də hər biri 40000 manata olmaqla cəmi 80000 mana ta 37, 38 nömrəli avtomobil dayanacaq sahələrini atası X39 adına, 2013-cü ildə həmin kompleksdə 615820 manat dəyərindəki 609A saylı mənzil üçün 204207 manat və 41 nömrəli avtomobil dayanacaq sahəsi üçün 40000 manat ödəməklə qardaşı X47 adına, 30 avqust 2005-ci il tarixdə 418000 ABŞ dollarına (həmin dövrün məzənnəsi ilə 386733,7 manat) Bakı şəhəri, xx nömrəli binanın 1ci yarımzirzəmisində 176 m2 ölçüdə qeyri yaşayış sahəsini, 05 noyabr 2005-ci il tarixdə 80400 ABŞ dollarına (həmin dövrün məzənnəsi ilə 73935,8 manat) həmin binada 134,3 m2 ölçüdə qeyri yaşayış sahəsini, 2005-ci ilin avqust ayında 56580 manata həmin binada 246 m2 ümumi sahədən ibarət olan 2 nömrəli mənzili, 2005-2006-cı illərdə 22529 manata Bakı şəhəri,xx mənzili, həmin dövrdə qeyd edilən binada 62408,5 manata 33 nömrəli və 62 409 manata 36 nömrəli mənzilləri, 2005-ci ildə 35736,18 manata Bakı şəhəri, ************ saylı evin 2-ci girişində olan 8 nömrəli mənzili, 2005-2006-cı illərdə 44281 manata Bakı şəhəri, ************ saylı evin 1-ci girişində olan 31 nömrəli mənzili, 23 yanvar 2007-ci il tarixdə 43600 manata Bakı şəhəri, ************ qəsəbəsində 0,94 ha torpaq sahəsini və 229,5 kv.m. sahədən ibarət qeyri-yaşayış binasını anası X36 adına, 02 noyabr 2006-cı il tarixdə 26220 manata Bakı şəhəri, ************ qəsəbəsində 0,84026 ha torpaq sahəsini və 106,3 kv.m. sahədən ibarət qeyri-yaşayış binasını, 05 oktyabr 2007-ci il tarixdə 25000 manata Bakı şəhəri, ************ qəsəbəsində 1709 saylı bağ sahəsinin 0,04 ha hissəsini, həmin tarixdə 25000 manata qeyd olunan qəsəbədə 1708A saylı bağ sahəsinin 0,06 ha hissəsin i atası X28 adına, 20 aprel 2010-cu il tarixdə 482000 manata Bakı şəhəri, ************ nömrəli mənzilini oğlu X8 adına, xx.xx.2006-cı il tarixdə 28332,88 manat dəyərində AZ**RX-*** dövlət qeydiyyat nişanlı, 2005-ci il buraxılışlı “Hyundai Sonata” markalı avtomaşını anası X36 adına, xx.xx.2010-cu il tarixdə 84023,6 manat dəyərində ************ dövlət qeydiyyat nişanlı 2010-cu il buraxılışlı “RANGE ROVER SPORT” markalı avtomaşını öz adına, xx.xx.2011-ci il tarixdə 221260,58 manat dəyərində AZ**-XG-*** dövlət qeydiyyat nişanlı 2010-cu il buraxılışlı “Porsche Cayenne” markalı və xx.xx.2013-cü il tarixdə 180313,77 manat dəyərində AZ**-FE-*** dövlət qeydiyyat nişanlı, 2013-cü il buraxılışlı “X144” markalı avtomaşınları əri X35 adına, xx.xx.2012-ci il tarixdə 203932,26 manat dəyərində AZ**-BR-*** dövlət qeydiyyat nişanlı, 2012-ci il buraxılışlı “Porsche Cayenne” markalı avtomaşını atası X28 adına, xx.xx.2012-ci il tarixdə 69887,06 manat dəyərində AZ**-CD-*** dövlət qeydiyyat nişanlı, 2012-ci il buraxılışlı “RANGE ROVER EVOQUE” markalı avtomaşını oğlu X6 adına olmaqla, qeyd edilən yaşayış və qeyri yaşayış, torpaq sahələrini, avtomaşın və qızıl-zinət əşyalarını alması ilə əlaqədar maliyyə əməliyyatları həyata keçirməklə cinayət yolu ilə əldə edilmiş külli miqdarda pul vəsaitlərini təkrarən leqallaşdırmışdır. Bundan başqa o, Böyük Britaniyanın Azərbaycan Respublikasında fəaliyyət göstərən "xxxx" şirkətinin filialında 01 avqust 2004-cü ildən 01 dekabr 2011-ci ilə kimi baş mühasib və maliyyə meneceri, həmin tarixdən 2014-cü ilin aprel ayına kimi "xxxx" MMC-nin maliyyə meneceri vəzifə sində işləyərkən, eləcə də göstərilən dövrdə həmin cəmiyyət və həmin ölkənin Respublikada fəaliyyət göstərən "xxxx" şirkətinin filialı üzrə maliyyə meneceri vəzifəsini faktiki yerinə yetirərkən Bakı şəhəri, xxx olmaqla Azərbaycan Respublikası Vergilər Nazirliyinin Xüsusi Rejimli Vergi Xidməti Departamentində vergi ödəyicisi kimi qeydiyyatda olan Böyük Britaniyanın "xxxx" şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı filialının, sonradan isə qeyd edilən MMC-nin baş mühasibi olmaqla həmin filial üzrə baş mühasib vəzifələrini yerinə yetirən X48 ilə cinayət əlaqəsinə girərək “Xəzər dənizinin Azərbaycan sektorunda Azəri, Çıraq yataqlarının və Günəşli yatağının dərinlikdə yerləşən hissəsinin birgə işlənilməsi və hasilatın pay bölgüsü haqqında Azərbaycan Respublikasının Dövlət Neft Şirkəti ilə xarici n eft şirkətlərinin konsorsiumu arasında 1994cü il sentyabrın 20-də bağlanmış Saziş və “Xəzər dənizinin Azərbaycan sektorunda Şah Dəniz perspektiv sahəsinin kəşfiyyatı, işlənməsi və hasilatın pay bölgüsü haqqında” 04 iyun 1996-cı il tarixli Sazişə uyğun olaraq qəbul edilmiş “Əməkdaşların və fiziki şəxslərin vergiyə cəlb edilməsi haqqında” Protokolların tələblərini pozaraq 2009-cu ilin 2-ci rübündə 147316.86, 3-cü rübündə 257804.50, 4-cü rübündə 331462.93 manat olmaqla cəmi 736548.28 manat, 2010-cu ilin avqust ayında 199237.65, sentyabr ayında 136975.89, oktyabr ayında 174332.94, noyabr ayında 460737.07, dekabr ayında 273951.77 manat olmaqla 1245235.32 manat, 2011-ci ilin yanvar ayında 199949.38, fevral ayında 159237.58, mart ayında 197004.66, aprel ayında 185292.70, may ayında 197822.99, iyu n ayında 153797.56, iyul ayında 157666.06, avqust ayında 169005.33, sentyabr ayında 171212.99, oktyabr ayında 175558.43, noyabr ayında 198283.13, dekabr ayında 192793.45 manat olmaqla 2157624.26 manat, 2012-ci ilin yanvar ayında 163771.12, fevral ayında 160846.90, mart ayında 231627.57, aprel ayında 191701.85, may ayında 207351.72, iyun ayında 254637.63, iyul ayında 211762.76, avqust ayında 251365.25, sentyabr ayında 214273.65, oktyabr ayında 207437.53, noyabr ayında 179093.75, dekabr ayında 252153.18 manat olmaqla 2526022.91 manat, 2013-cü ilin yanvar ayında 96198.52, fevral ayında 121945.58, mart ayında 104664.03, aprel ayında 110928.58, may ayında 90407.09, iyun ayında 83821.12, iyul ayında 136912.16, avqust ayında 165429.92, sentyabr ayında 106433.38, oktyabr ayında 56813.15, noyabr ay ında 93783.61, dekabr ayında 40851.40 manat olmaqla 1208188.54 manat olmaqla külli miqdar təşkil edən cəmi 7873655.31 (yeddi milyon səkkiz yüz yetmiş üç min altı yüz əlli beş ) manat məbləğində muzdlu işlə əlaqədar ödəmə mənbəyindən tutulan vergini azaltmaqla (əcnəbi işçilərin gəlir vergisi) tapşırığı əsasında F6 tərəfindən qeydiyyatda olduğu vergi orqanına tamah niyyətilə bilə-bilə yalan məlumatlar daxil edilmiş elektron bəyannamələr təqdim edilərək qeyd olunan vergini ödəməkdən yayınmış və vəzifə saxtakarlığı törətmişdir. Bununla yanaşı o, 2012-2014-cü illərdə "xxxx" MMC-nin maliyyə meneceri vəzifəsində işləməklə faktiki olaraq hüquqi ünvanı ünvan 4r Nazirliyinin Xüsusi Rejimli Vergi Xidməti Departamentində vergi ödəyicisi kimi qeydiyyatda olan X27 Respublikasında qeydiyyatdan keçmiş “xx xx X111. Limited” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı filialının maliyyə meneceri kimi vəzifələrini yerinə yetirərkən filialın baş mühasibi X48 ilə cinayət əlaqəsinə girərək “Xəzər dənizinin Azərbaycan sektorunda Azəri, Çıraq yataqlarının və Günəşli yatağının dərinlikdə yerləşən hissəsinin birgə işlənilməsi və hasilatın pay bölgüsü haqqında Azərbaycan Respublikasının Dövlət Neft Şirkəti ilə xarici neft şirkətlərinin konsorsiumu arasında 1994-cü il sentyabrın 20-də bağlanmış Saziş və “Xəzər dənizinin Azərbaycan sektorunda Şah Dəniz perspektiv sahəsinin kəşfiyyatı, işlənməsi və hasilatın pay bölgüsü haqqında” 04 iyun 1996-cı il tarixli Sazişə uyğun olaraq qəbul edilmiş “Əməkdaşların və fiziki şəxslərin vergiyə cəlb edilməsi haqqında” Protokolların tələblərini pozaraq 2012-ci ilin aprel a yında 74410, may ayında 71972, iyun ayında 78896, iyul ayında 78135, avqust ayında 77735, sentyabr ayında 76349, oktyabr ayında 86630, noyabr ayında 76404, dekabr ayında 74669 olmaqla 868564 manat, 2013cü ilin yanvar ayında 42055, fevral ayında 32476, mart ayında 46917.52, aprel ayında 60935, may ayında 66158.04, iyun ayında 73622.12, dekabr ayında 130873 manat olmaqla 444797.07 manat və 2014-cü ilin mart ayında 1358.67, may ayında 4935.05, iyun ayında 6866.20, iyul ayında 4133.48, avqust ayında 4142.10 manat olmaqla 20076.83 manat, ümumilikdə külli miqdar təşkil edən cəmi 1333438.9 (bir milyon üç yüz otuz üç min dörd yüz otuz səkkiz manat doxsan qəpik) manat məbləğində muzdlu işlə əlaqədar ödəmə mənbəyindən tutulan vergini azaltmaqla (əcnəbi işçilərin gəlir vergisi) tapşırığı əsasında F 6 tərəfindən qeydiyyatda olduğu vergi orqanına tamah niyyətilə bilə-bilə yalan məlumatlar daxil edilmiş elektron bəyannamələr təqdim edilərək qeyd olunan vergini ödəməkdən yayınmış və vəzifə saxtakarlığı törətmişdir. Bakı Apellyasiya Məhkəməsinin 25 iyul 2018-ci il tarixli qərarı ilə (sədrlik edən və məruzəçi hakim Rizvan Səfərov, hakimlər Qail Məmmədov və Vaqif Mursaqulovdan ibarət tərkibdə) maraqlı şəxslər X8, X36, X47, eləcə də X28 hüquqi varislərinin (X97, X65 və Məhkum) nümayəndəsinin apellyasiya şikayətlərinin baxılmasına xitam verilmiş, dövlət ittihamçısının apellyasiya protesti, məhkumun müdafiəçisinin, mülki iddiaçının və zərərçəkmiş təşkilatların nümayəndəsinin apellyasiya şikayətləri təmin olunmayaraq Bakı Ağır Cinayətlər Məhkəməsinin 14 mart 2018-ci il tarixli hökmü həmin apell yasiya müraciətlərinə münasibətdə dəyişdirilmədən saxlanılmışdır. Bakı Apellyasiya Məhkəməsinin Cinayət kollegiyasının 25 iyul 2018-ci il tarixli qərarından Məhkum müdafiəçisi X31 tərəfindən kassasiya şikayəti verilmişdir. Kassasiya şikayətlərinin dəlilləri: Məhkum müdafiəçisi X12 kassasiya şikayətini onunla əsaslandırmışdır ki, məhkəmə işin faktiki hallarını tam, hərtərəfli və obyektiv araşdırmamışdır. Müdafiə tərəfinin 19 iyun 2016-cı il tarixdə məhkəməyə sübutların tələb edilməsinə dair vəsatət verərək audit hesabatlarının tərtib etmiş auditorların adlarının və kontakt məlumatlarının tələb edilməsi xahiş edilmiş, sorğuya cavab olaraq Birləşmiş Krallıqda qeydə alınmış “KPMG LLP” şirkətinin 01 iyul 2016-cı il tarixli məktubu ilə bildirilmişdir ki, 29 oktyabr 2014- cü il və 3 noyabr 2014-c ü il tarixli hesabatlar audit rəyi deyildir. İstintaq orqanına təqdim edilmiş sənədlərin hüquqi qüvvəsi olmamışdır. Qeyd edilən hallar Məhkum barəsində qaldırılmış cinayət işinin qanunsuz əsaslarla və hüquqi qüvvəsi olmayan naməlum sənəd əsasında başlandığını sübut edir. İstintaq orqanı tərəfindən ittihamın əsası kimi məhkəməyə təqdim edilmiş 29 oktyabr 2014-cü il və 03 noyabr 2014-cü il tarixli hesabatlar heç kim tərəfindən imzalanmamışdır. Bundan əlavə, müdafiə tərəfindən Azərbaycan Respublikası Auditorlar Palatasının Sərbəst X3 həmin hesabatların əsaslı olub -olmaması barədə 27 may 2016-cı il tarixli rəy alınmışdır. Həmin rəydən də görünür ki, Birləşmiş Krallıqda qeydiyyata alınmış KPMG LLP şirkəti tərəfindən “xxxx Azərbaycan müəssisələri” üçün tərtib edilmiş 29 oktyabr 2014-cü il tarix li və 3 noyabr 2014-cü il tarixli “Pul vəsaitlərinin güman edilən mənimsənilməsi” hesabatlarının Azərbaycan Respublikasında hüquqi qüvvəsi yoxdur. Həmin rəydə həmçinin göstərilmişdir ki, “Birləşmiş Krallıqda qeydiyyata alınmış KPMG LLP şirkəti tərəfindən “xxxx Azərbaycan müəssisələri ” üçün tərtib edilmiş hesabatlarda Məhkum tərəfindən yol verilməsi iddia edilən pozuntular həm Azərbaycan Respublikası qanunları baxımından, həm də şirkətlərin öz daxili vəzifə bölgüsündə göstərilən məsuliyyətlik baxımından öz təsdiqini tapmır”. Bundan əlavə, "xxxx" MMC və "KPMG Azerbaijan Limited" şirkətinin Azərbaycan Respublikasindakı Nümayəndəliyi tərəfindən 20 aprel 2016-cı il tarixli məktublarla bildirilmişdir ki, Birləşmiş Krallığın “KPMG LLP” şirkəti onların təsisçisi deyildir və həmin hesabatların tər tib edilməsində "xxxx" MMC və "KPMG Azerbaijan Limited" şirkətinin Azərbaycan Respublikasindakı Nümayəndəliyinin auditorları iştirak etməmişlər. Azərbaycan Respublikası Auditorlar Palatası tərəfindən Birləşmiş Krallıqda qeydə alınmış “KPMG LLP” şirkətinin auditorlarına Azərbaycan Respublikasında auditor kimi fəaliyyət göstərmələrinə rəsmi icazə verilməmişdir. Qeyd edilənlər bir daha sübut edir ki, Məhkum barəsində cinayət işinin başlanması üçün əsas olmuş Birləşmiş Krallıqda qeydə alınmış “KPMG LLP” şirkətinin tərtib etməsi ehtimal edilən 29 oktyabr 2014-cü il tarixli və 03 noyabr 2014-cü il tarixli “Pul vəsaitlərinin güman edilən mənimsənilməsinə dair” hesabatları Azərbaycan Respublikasında fəaliyyət göstərmək hüquqi olmayan şəxslər tərəfindən tərtib edilmişdir ki, bu da, nə Məhkum barə sində cinayət işinin başlanmasına, nə də həmin hesabata əsaslanaraq, məhkum edilməsinə əsas olma bilməzdi. Bundan əlavə, məhkəmə nəzərə almamışdır ki, Məhkum həmin şirkətlərin qanuni təmsilçisi olmamışdır və onun pul vəsaitləri üzərində sərəncam vermək səlahiyyəti olmamışdır. Bundan başqa məhkəmə tərəfindən Vergilər Nazirliyinin mülki iddiasının təmin edilməsində ciddi pozuntulara yol verilmişdir. “xxxx X111. Limited” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı Filialı səyyar vergi yoxlaması aktı ilə müəyyən edilmiş vergini ödəməlidir. Bu verginin ödənilməməsində Məhkum heç bir təqsiri yoxdur və ola da bilməz. Belə ki, Vergilər Nazirliyində olan məlumatlardan da açıq-aşkar görünür ki, o, həmin Filialda heç bir vəzifə, o cümlədən qanuni təmsilçi və ya baş mühasib vəzifəsi tutmamışdır. Qeyd edil ən fakt Məhkum əmək kitabçasından da aydın görünür. Bundan əlavə, qeyd edilən fakt elə 1 aprel 2015-ci il tarixli səyyar vergi yoxlaması aktından da görünür. Həmin aktın 1.2. bəndində “Yoxlanılan dövrdə vergi ödəyicisinin vəzifəli şəxsləri (rəhbər, baş mühasib və yaxud onların vəzifələrini icra edən şəxsləri) qrafasında yalnız Riçard Rippon -Sveyn adı qeyd edilmişdir. Həmçinin qeyd edilməlidir ki, Məhkum ilə Azərbaycan Respublikası Nazirlər Kabinetinin 1996-cı il 26 dekabr tarixli, 188 saylı qərarı ilə təsdiq edilmiş “Tam maddi məsuliyyət haqqında nümunəvi fərdi Müqavilə” imzalanmamışdır. Digər tərəfdən, yuxarıda da qeyd edildiyi kimi, Məhkum həmin Filialın vergilərinin ödənilməməsində heç bir təqsiri yoxdur. İstənilən halda, “xxxx X111. Limited” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı Fil ialı dövlət büdcəsinə olan vergiləri ödəməlidir və yalnız bundan sonra onun pul vəsaitlərini mənimsədiyini ehtimal etdiyi şəxslərə qarşı iddia qaldıra bilər. “xxxx X111. Limited” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı Filialı dövlət büdcəsinə ödənilməli olan külli miqdar vergilərin ödənilməsindən yayınmaq üçün süni surətdə vergi orqanı tərəfindən Məhkum qızma qarşı iddia qaldırılmasına nail olmuşdur. Bu, o səbəbdən edilmişdir ki, "xxxx" şirkətlər qrupu Azərbaycanda öz fəaliyyətini yekunlaşdırmaq üzrədir və tam bağlanana kimi, bu yolla vergi ödəməkdən yayınmaqla Azərbaycanı tərk etmək istəyirlər. Üzərinə həbs qoyulmuş əmlakların və bank hesabındakı pul vəsaitlərinin əldə edilməsinin yuxarıda qeyd edilən cinayət işinə heç bir aidiyyəti yoxdur. Məhkum mülkiyyətində olan və cinayət işinə heç bir aidiyyəti olmayan əmlaklar üzərinə həbs qoyulması tamamilə qanunsuzdur və həmin əmlaklar həbsdən azad edilməlidir. Kassator göstərilənlərə əsasən kassasiya şikayətinin təmin olunmasını, Məhkum barəsindəki Bakı Apellyasiya Məhkəməsinin Cinayət kollegiyasının 25 iyul 2018-ci il tarixli qərarının ləğv edilməsini və cinayət işinin icraatına Məhkum barəsində bəraətverici əsasla xitam verilməsi barədə qərar qəbul edilməsini xahiş etmişdir. Azərbaycan Respublikası Ali Məhkəməsinin Cinayət Kollegiyası iş materiallarını öyrənib kassasiya şikayətinin dəlillərini müzakirə edərək, kassasiya şikayətinin təmin edilməsinə dair məhkumun müdafiəçisi X12, kassasiya şikayətinin təmin edilməməsinə dair dövlət ittihamçısı Hafiz İmranovun və mülki iddiaçının nümayəndəsi İsmayıl Abbasovun çıxışlarını dinləyə rək belə hesab edir ki, aşağıdakı əsaslara görə kassasiya şikayəti təmin edilməməli və Məhkum barəsindəki Bakı Apellyasiya Məhkəməsinin Cinayət kollegiyasının 25 tarixli dəyişdirilmədən saxlanılmalıdır. Hüquqi məsələlər: iyul 2018-ci il Azərbaycan Respublikası CPM-in 419.1-ci maddəsinə əsasən kassasiya instansiyası məhkəməsi kassasiya şikayətinə və ya kassasiya protestinə mahiyyəti üzrə baxaraq yalnız hüquq məsələləri üzrə cinayət qanununun və bu Məcəllənin normalarının tətbiqinin düzgünlüyünü yoxlayır. Qeyd olunan maddədən göründüyü kimi, kassasiya instansiyası məhkəməsi birinci və apellyasiya instansiyaları məhkəmələrindən fərqli olaraq hər hansı bir faktın baş veribverməməsini müəyyən etmir və yalnız həmin məhkəmələr tərəfindən müəyyən edilmiş hallara əsasən cinayət və cinayət-pro sessual qanunları normalarının düzgün tətbiq edilibedilməməsi məsələlərinə öz münasibətini bildirir. Kassator kassasiya şikayətində Məhkum barəsində olan cinayət işinə bəraətverici əsaslarla xitam verilməsi və müsadirə edilmiş əmlakların həbsdən azad edilməsi barədə qərar qəbul edilməsini xahiş etmişdir. Məhkəmə kollegiyası kassatorun Məhkum barəsində cinayət işinin icraatına bəraətverici əsaslarla xitam verilməsinə dair dəlillərinə münasibət bildirərək cinayət işinin materiallarındakı sübutlara müraciə etməyi zəruri hesab edir: İlk növbədə məhkəmə kollegiyası qeyd edir ki, kassasiya şikayətinin dəlilləri apellyasiya şikayətinin də dəlillərində göstərilmiş və apellyasiya instansiya məhkəməsinin araşdırma predmeti olmuşdur. Belə ki, iş üzrə barəsində cinayət işinin icraatı ayrıca icraata ay rılmış təqsirləndirilən şəxs X48 ifadəsində göstərmişdir ki, o, 06 yanvar 2004-cü ildə Böyük Britaniyanın Azərbaycan Respublikasında fəaliyyət göstərən "xxxx" şirkətinin filialında işə başlamışdır. 2011-ci ilin iyun ayına kimi mühasib köməkçisi, mühasibatlıq üzrə baş köməkçi vəzifələrində, 2011-ci ilin iyun ayından 2013-cü ilin iyul ayına qədər isə baş mühasib vəzifəsində işləmişdir. 2013-cü ilin iyul ayında maliyyə menecerinin müavini vəzifəsinə keçirilmiş və 2014-cü ilin iyun ayına qədər həmin vəzifədə çalışmışdır. 2011-ci ildə "xxxx" MMC təsis edildikdən sonra o, eləcə də bütün digər yerli işçilər, həmin MMC ilə əmək müqaviləsi bağlamışdır. Maliyyə departamentinin bütün işçiləri, o, cümlədən maliyyə meneceri Məhkum MMC ilə əmək müqaviləsi bağlasalar da, həmin MMC ilə yanaşı “xxxx plc” ş irkətinin Azərbaycandakı digər iki müəssisəsi, yəni "xxxx" və “xxxx X111. Limited” şirkətinin filialları üzrə işlədikləri vəzifələrə uyğun işləri görmüşlər. O, Məhkum ilə qabaqcadan əlbir olmamış və “xxxx plc” şirkətinin pulunu mənimsəməmişdir. O, Ü8nin göstərişi əsasında “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı müəssisələrinin hesablarından pul vəsaitinin nağdlaşdırılması ilə əlaqədar sonuncunun ona verdiyi invoyslarda göstərilmiş rekvizitlərə, eləcə də şifahi şəkildə verdiyi rekvizitlərə, habelə Ü8nin tapşırığı ilə Yusif Məmmədovdan aldığı rekvizitlərə pul köçürmüş və bundan sonra həmin pulları Yusif Məmmədovdan alıb gətirərək Ü8yə vermişdir. Sonuncu həmin puldan ona verməmişdir. “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı müəssisələrində işlədiyi vaxt müəyyən kateqoriya ölkələrə pul köçürməyin qadağan edilməsini bilsə də, bununla bağlı yazılı qaydanın mövcudluğundan məlumatı olmamışdır. O, göstəriş əsasında pul köçürülməsini həyata keçirdiyi şirkətlərin “xxxx plc” şirkəti ilə hər hansı bir əlaqəsinin, müqaviləsinin olub-olmamasını bilməmiş, o, sadəcəolaraqgöstərişləri icra edərək müvafiq ödəniş tapşırıqlarını tərtib edib imzalamışdır. X1 əlaqəli olduğu “İmport Finance A.S” şirkəti və “X115” şirkətinin Latviya Respublikasındakı bank hesablarına pul köçürülmüşdür. 2005-2007-ci illərdə onun bank hesabları üzrə sərəncam hüququ, yəni bank mandatı olmamış, bu hüquq ona 2007-ci ildə verilmişdir. Məhkum "xxxx" şirkətində işə başlayandan ona hesab üzrə sərəncam hüququ verilmişdir. Onun "xxxx" şirkətinin filialı üzrə birinci imza hüququ olsa da, sonradan təsis edi lmiş “xxxx Global Pte. Resources Limited” şirkətinin və "xxxx" MMC-nin bank hesabları üzrə ikinci dərəcəli imza hüququ olmuşdur. Ondan və Ü8dən başqa hesablar üzrə əcnəbi vəzifəli şəxslərin də imza hüquqları mövcud olmuşdur. Ona təqdim edilmiş invoyslarda ayrı-ayrı əcnəbi vəzifəli şəxslərin imzalarının saxtalaşdırılmasını ibtidai istintaq zamanı bilmişdir. 2006-cı ildən etibarən Məhkum ona hər ay mütəmadi olaraq pul vəsaiti vermişdir. Belə ki, sonuncu 2006-2007-ci illərdə ona hər ay 1000 ABŞ dolları, 2008-ci ildən etibarən 2013-cü il də daxil olmaqla iş həcmi artdığına görə hər ay orta hesabla 4000 ABŞ dolları pul vermişdir. Həmin pul aldığı rəsmi əmək haqqına daxil olmamışdır. O, heç vaxt cinayət yolu ilə pul vəsaiti əldə etməmiş və həmin vəsait hesabına hər hansı bir əmlak almamışdır. "xxxx" şirkətində işlədiyi müddətdə aldığı əmək haqqı, eləcə də Ü8nin ona hər ay verdiyi pul vəsaiti hesabına, eləcə də özünün şəxsi pul vəsaiti hesabına "xxxx" MTK-dan mənzil almış, sonradan binanın gec tikilməsi ilə əlaqədar mənzili geri qaytarmışdır. Yaşadığı mənzildə aşkar edilmiş qızıl-zinət əşyalarının əksər hissəsi ona məxsus deyildir. Belə ki, həmin qızılların bir qismi xalası oğluna və bir qismi isə qaynanasına, çox cüzi hissəsi həyat yoldaşına məxsusdur. 06 aprel 2011-ci il tarixdə 26040 manata Bakı şəhəri, xx nömrəli və həmin tarixdə 26040 manata qeyd edilən evin x nömrəli mənzillərini alsa da, həmin mənzilləri almaq üçün verdiyi pulu cinayət yolu ilə əldə etməmişdir. "xxxx" MMC-dən Bakı şəhəri, ************ ünvanında yerləşən "xxxx" yaşayış kompleksindəki 201A saylı, 903A saylı mənzili almış və MMC ilə arasında olan müqaviləyə əsasən həmin mənzillərin pulunu hissə-hissə ödəmişdir. Həmin mənzillər üçün ödədiyi pulları da cinayət yolu ilə əldə etməmiş, həmin pulları əmək haqqından, Ü8nin ona verdiyi pul vəsaitlərindən istifadə etməklə ödəmişdir. 2009-cu ildə 8500 ABŞ dollarına AZ**-VK-*** dövlət qeydiyyat nişanlı, 2003-cü il buraxılışlı “Nissan Sunny” markalı maşın almış və həmin maşını 2013-cü ildə satmışdır. Bundan sonra 06 dekabr 2013-cü il tarixdə 2013-cü il buraxılışlı “Nissan Sunny” markalı avtomaşını almışdır. Həmin maşını alandan sonra əvvəlki maşınının qeydiyyat nişanlarını BDYP-də həmin maşını üçün qeydiyyata saldırmışdır. Qeyd edilən maşınları almaq üçün verdiyi pulları da cinayət yolu ilə əldə etməmişdir. X4 həmçinin ifadəsində göstərmişdir ki, "xxxx" şirkətində işlədiyi müddətdə hər hansı bir vergi növü üzrə hesablama aparmamışdır. 2008-ci ildən etibarən vergilər üzrə elektron bəyannamələri Vergilər Nazirliyinə təqdim etmişdir. “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan müəssisələrində çalışan əcnəbi işçilərin gəlir vergisini maliyyə departamentinin işçiləri Excel proqramında hesabladıqdan sonra həmin məlumatlar üzrə Vergilər Nazirliyinə müvafiq bəyannamələri təqdim etmişdir. Hər ay şirkətdə olan işçilərin sayı, hesablanmış əmək haqqı və hesablanmış vergi barədə ümumi formada məlumatı Nazirliyə elektron qaydada vermişdir. Hər ilin sonunda isə işçilərin hər birinin adı göstərilmiş siyahı tərtib edilmiş və il ərzində hər bir işçisinin nə qədər gəlirinin olması və nə qədər gəlir vergisinin hesablanması göstərilmişdir. Həmin siyahını aylıq hesabatla rı hazırlayan əməkdaşlar tərtib etmişdir. Şirkətüzrəvergi yoxlaması başa çatdıqdan sonra vergi yoxlamasının nəticələri barədə sonuncu rəhbərliyə məlumat verilmişvə həmin aktı şirkətin direktoru tərəfindən imzalanmışdır. O, heç bir saxta ödəniş tapşırığı, eləcə də hesab faktura, yəni invoys tərtib etməmiş, hər hansı bir invoysda olan məbləğin ödənilməsinə razılıq verilməsi ilə əlaqədar “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycandakı müəssisələrində işləmiş əcnəbi vəzifəli şəxslərin imzalarını saxtalaşdırmamış, bununla yanaşı hər hansı bir saxta bank çıxarışı tərtib etməmiş, eləcə də bank çıxarışlarındakı məlumatları dəyişdirməmişdir. Birinci instansiya məhkəməsində zərərçəkmiş hüquqişəxs "xxxx" MMC-nin, "xxxx" Şirkətinin, "xxxx" şirkətinin nümayəndəsi XXXX izahatında təqsirləndirilən şəxslər Məhkum2 v ə Məhkum2 oğlundan "xxxx" MMC-nin xeyrinə 695.730 ABŞ dolları məbləğində mənimsənilmiş vəsaitin yekun məhkəmə qərarının qüvvəyə mindiyi günə mərkəzi bankın məzənnəsi əsasında müəyyən edilmiş manat ekvivalentinin tutulması və ya onların əmlakına yönəldilməsi barədə qərar qəbul edilməsini “XXXX XXXX” şirkətinin xeyrinə təqsirləndirilən şəxslər XXX qızı və XXX oğlundan 3.943.045,92 ABŞ dolları məbləğində mənimsənilmiş vəsaitin yekun məhkəmə qərarının qüvvəyə mindiyi günə Mərkəzi Bankın məzənnəsi əsasında müəyyən edilmiş manat ekvivalentinin, təqsirləndirilən şəxs XXX ayrılıqda 600.000 ABŞ dollarının məhkəmə qərarının qüvvəyə mindiyi günə Mərkəzi Bankın məzənnəsi əsasında müəyyən edilmiş manat ekvivalentinin və 1.596.844,10 manat məbləğində ödənilmiş vergilərin tutulması və ya onların əmlakl arına yönəldilməsi barədə qərar qəbul edilməsini, “XXX ” şirkətinin xeyrinə təqsirləndirilən şəxslər Məhkum1 qızı və Məhkum2 oğlundan 30 231.691,65 ABŞ dolları məbləğində mənimsənilmiş vəsaitin yekun məhkəmə qərarının qüvvəyə mindiyi günə Mərkəzi Bankın məzənnəsi əsasında müəyyən edilmiş manat ekvivalentinin və 3.177.965,86 manat məbləğində ödənilmiş vergilərin tutulması və ya onların əmlakına yönəldilməsi barədə qərar qəbul edilməsini məhkəmədən xahiş etmişdir. Birinci instansiya məhkəməsində ifadəsi elan edilərək tədqiq edilmiş şahid X103 Svaineninibtidaiistintaqzamanıverdiyi ifadəsindənmüəyyən edilir ki, o, 2007-ci ilin iyun ayından 2009-cu ilin dekabr ayına qədər Böyük Britaniyanın "xxxx" şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı filialının baş direktoru, 2009-cu ilin dekabr ayından isə hal-hazıradək "xxxx" şirkətinin MDB regionu üzrə direktoru vəzifəsində işləməkdədir. "xxxx" şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı filialının baş direktoru kimi Baş ofisdən müəyyənləşdirilən çərçivədə filialın adından maliyyə əməliyyatlarının həyata keçirilməsinə səlahiyyəti olmuşdur. Baş direktor kimi bank mandatına sahib olmuş, bank hesabları üzrə digər işçilərin mandat hüququ onların tutduğu vəzifələrə görə verilmişdir. Belə ki, ancaq baş mühasib və maliyyə menecerinin bank hesabları üzrə imza etmək səlahiyyəti olmuşdur. “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasında 3 müəssisəsi – "xxxx" MMC, “xxxx X111” və "xxxx" şirkətinin filialları fəaliyyət göstərməkdədir. Onu bildirim ki, “BP Caspian Limited” şirkəti ilə olan müqaviləyə əsasən “xxxx plc” “BP” şirkətinə servis xidməti göstərir. Baş direktor işlədiyi müddətdə filialın adından ödənişlər ödəniş tapşırıqları əsasında həyata keçirilmişdir. Belə ki, invoys maliyyə departamentinə daxil olub qeydiyyata alındıqdan sonra invoysda göstərilmiş xidmət və ya malı alan departamentinin və ya layihənin meneceri həmin invoysda olan məlumatları yoxlamış və məlumatlar düzgün olduqda bunu imzası ilə təsdiq etmişdir. Bundan sonra həmin invoys müşayiət məktubu (indent) ilə birlikdə ona göndərilmiş, o, həmin məktubu imzalayıb ödənişə icazə verdikdən sonra ödəniş tapşırığı tərtib edilmiş və bunun əsasında ödəniş həyata keçirilmişdir. İnvoysda göstərilən ödənişin məbləğindən asılı olaraq bəzi invoyslar ona təqdim edilməmişdir. Daha aşağı məbləğli invoyslar müvafiq layihə və ya departamentin meneceri tərəfindən imzalanmışdır. Ödəniş tapşı rığına imza etmək səlahiyyətinə bank hesabı üzrə səlahiyyətli şəxslər malik olmuşdur. Ödənişlər həyata keçirildikdən sonra ödənişə dair sənədlər mühasibatlıqda saxlanılmışdır. Təxminən son 5 il ərzində “xxxx plc” şirkətinin ümumi qaydalarına əsasən bir sıra ölkələrə ödəniş edilməsi qadağan edilmiş və bununla bağlı yazılı qaydalar təsdiq edilmişdir. “xxxx plc” şirkətinin maliyyə üzrə bütün işçiləri bu qaydalardan məlumatlı olmaqla ona riayət etməlidirlər. Bundan əlavə o, ifadəsində göstərmişdir ki, baş direktor vəzifəsinə təyin olunanda Məhkum şirkətin maliyyə meneceri vəzifəsində, F6 isə baş mühasib vəzifəsində işləmişdir. Maliyyə meneceri şirkətin bütün maliyyə məsələlərinə məsul şəxsdir. Baş mühasib vəzifəcə maliyyə menecerinə tabe olmuşdur. Onların hər ikisinin səlahiyyət dairəsi onlarl a bağlanmış əmək müqaviləsi ilə tənzimlənmişdir. 2014-cü ilin sentyabr ayında Vergilər Nazirliyinə ödənilən məbləğlərə dair şirkətin mühasibat sənədlərində olan məbləğlərlə Vergilər Nazirliyinin elektron vergi idarəsində olan şirkətin şəxsi vərəqəsində ödənilən verginin məbləği arasında böyük məbləğlərdə fərqlər olduğu aşkar olunmuşdur. Bundan sonra bankdan sənədlər əldə edilmiş və Vergilər Nazirliyinə ödənilən kimi göstərilən məbləğlərin əksəriyyətinin “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı müəssisələri ilə heç bir əlaqəsi olmayan xarici ölkələrdə yerləşən şirkətlərə köçürülməsi müəyyən edilmişdir. Daha sonra bu barədə Baş ofisə məlumat verilmiş və Baş ofis tərəfindən “KPMG” beynəlxalq audit təşkilatı ilə müqavilə bağlanmışdır. Qeyd olunan müqavilə əsasında “KPMG” şirkəti tərə findən “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı müəssisələrinin hesabından həyata keçirilmiş qanunsuz ödənişlərlə bağlı aparılmış araşdırma nəticəsində tərtib edilmiş hesabata görə həmin müəssisələrin hesabından 2005-ci ilin fevral ayından 2014-cü ilin mart ayına kimi 35.077.807 ABŞ dollarının onlarla əlaqəsi, müqaviləsi olmayan xarici şirkətlərə köçürülməsi müəyyən edilmişdir. Araşdırma zamanı həmçinin müəyyə edilmişdir ki, bu məsələlərdə əsas iştirakçı F6 və maliyyə meneceri Məhkum olmuşdur. Ü8nin xarici ölkələrdə əmlak alması onun elektron yazışmaları əsasında müəyyən edilmişdir. “KPMG” şirkəti tərəfindən hesabat təqdim edildikdən sonra regional direktor kimi həmin aktı prokurorluğa göndərərək bu məsələnin araşdırılmasını xahiş etmişdir. X66 Rippon Svaine ifadəsində göstərmi şdir ki, "xxxx" şirkətin Azərbaycandakı müəssisələri üzrə Baş ofis tərəfindən iki ildən bir daxili audit həyata keçirilməkdədir. Daxili audit zamanı yoxlamanı həyata keçirən şəxslər özlərinin müəyyənləşdirdikləri və yalnız şirkətdəki sənədlərə baxmış, bankdan, vergi orqanından hər hansı bir sənəd götürməmişlər. Sonuncu dəfə 2012-ci ildə daxili audit keçirilmiş və həmin vaxt bir əcnəbi işçinin evinin kirayə haqqının Latviya Respublikasındakı hansısa banka köçürülməsi müəyyən edilmişdir. Belə ki, kirayə verən şirkət Azərbaycanda olduğu halda pulun başqa ölkəyə köçürülməsinin qaydalara uyğun olmadığı bildirilmiş və bundan sonra həmin ödənişlər dayandırılmışdır. “BP” şirkəti tərəfindən də "xxxx"də yoxlama keçirilmişdir. Belə ki, “BP” şirkəti müqaviləyə uyğun olaraq ona təqdim edilmiş invoys sə nədlərində göstərilmiş məbləğlərin, yəni xərclərin düzgünlüyünü yoxlamışdır. “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı müəssisələrində olan sənədlər saxtalaşdırıldığı üçün yoxlayıcılar tərəfindən qanunsuz ödənişlər aşkar edilməmişdir. Vergilər Nazirliyinə ödənilən məbləğlərin bəziləri avans ödəniş kimi qeyd olunduğundan həmin vergi məbləğlərin də düzgün olub-olmamasını müəyyənləşdirmək çətin olmuşdur. Belə ki, hər il ödənilən vergi məbləğləri arasında fərq olmuşdur. Bundan başqa qanunsuz ödənişlərin aparıldığı illər ərzində şirkətin gəliri həmişəki səviyyədə olduğundan bu hal aşkar olunmamışdır. 2007-ci ildən “xxxx plc” şirkətində işlədiyi müddətdə Azərbaycan Respublikası Vergilər Nazirliyinə vergilərin nağd qaydada ödənilməsini görməmiş və kiməsə vergi məbləğinin nağd qaydada ödə nilməsinə göstəriş verməmişdir. Bu məqsədlə şirkətin bank hesablarından heç bir işçiyə və ya başqa bir şəxsə pul verilməmişdir. Vergi məbləğləri həmişə köçürmə yolu ilə ödənilmişdir. Vergi məbləği maliyyə departamenti tərəfindən hesablanmış, həmin məbləğin düzgün olmasına görə maliyyə meneceri və baş mühasib cavabdeh olmuşdur. Birinci instansiya məhkəməsindəifadəsielanedilərəktədqiqedilmişşahid X18ibtidaiistintaqzamanıverdiyi ifadəsindəngörünürki, o, 2014-cü ilin may ayından etibarən "xxxx" MMC-nin maliyyə meneceri vəzifəsində işləmişdir. "xxxx" MMC Britaniyanın "xxxx plc" şirkəti tərəfindən təsis edilmişdir. Ümumiyyətlə, "xxxx plc" şirkətinin Azərbaycanda 3 müəssisəsi – “xxxx X111. Limited” və "xxxx" şirkətinin filialları, eləcə də "xxxx" MMC fəaliyyət göstərməkdədir. Maliyyə meneceri kim i işə başladıqdan sonra təxminən 2014-cü ilin sentyabr ayında Vergilər Nazirliyinə ödənilən məbləğlərə dair şirkətin mühasibat sənədlərində olan məbləğlərlə şirkətin Vergilər Nazirliyinin elektron vergi idarəsində olan şəxsi vərəqəsində ödənilən verginin məbləği arasında əhəmiyyətli dərəcədə fərqlər olduğunu aşkar etmiş və bununla əlaqədar Vergilər Nazirliyi ilə əlaqə saxlamışdır. Ona ödəniş sənədlərini təqdim etməsi və bundan sonra araşdırma aparılacağı bildirilmişdir. O, şirkətdəki bank çıxarışlarında Vergilər Nazirliyinə ödənilən kimi göstərilmiş məbləğlərin ödənilməsi ilə əlaqədar sənədləri maliyyə departamentində axtarsa da, tapa bilməmişdir. Bundan sonra şirkətə xidmət edən "xxxx" ASC-nin Xaqani şöbəsinə bank çıxarışlarında Vergilər Nazirliyinə edilən ödənişlər barədə sənədlərin təqd im edilməsi barədə müraciətlərinə əsasən verilmiş ödəniş tapşırıqlarında pulların Vergilər Nazirliyinə deyil, “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı müəssisələri ilə əlaqəsi olmayan şirkətlərə köçürülməsinin göstərildiyi müəyyən edilmişdir. Həmin ödəniş tapşırıqlarının bir qismində şirkətin baş direktoru Piter Vordun imzası olsa da, sonuncu həmin imzaların ona məxsus olmadığını bildirmişdir. Sonradan bu məsələlər şirkətin rəhbərliyinə bildirilmiş və bu məsələnin araşdırılması üçün “KPMG” beynəlxalq audit təşkilatı cəlb edilmişdir. Həmin audit təşkilatının apardığı araşdırma nəticəsində müəyyən edilən düzgün olmayan ödənişlərlə bağlı "xxxx" şirkəti tərəfindən Baş Prokurorluğa müraciət olunmuş və müvafiq akt təqdim edilmişdir. “KPMG” şirkəti tərəfindən aparılan yoxlama zamanı, eləcə də şirkətdaxili araşdırma zamanı 2005-2009-cu illərdə aparılmış düzgün olmayan ödənişlərə dair heç bir sənəd tapılmamışdır. Vüsalə Əhmədova ifadəsində həmçinin göstərmişdir ki, “xxxx plc” şirkətinin prosedurlarına görə invoys sənədi şirkətə daxil olandan sonra onun üzərinə “Verified and confirmed” sözləri yazılmış ştamp vurulur və həmin ştampın içərisindəki imza yerinə şirkətin baş direktoru və ya kommersiya meneceri imza edir. İnvoys sənədinə kommersiya menecerindən əvvəl invoysda göstərilən xidməti alan departamentin rəhbəri həmin xidmətin alınmasını təsdiq etməsi ilə əlaqədar imza etməlidir. Şirkətin rəhbərliyi tərəfindən invoys sənədindəki məbləğin ödənilməsinə imzası ilə razılıq verildikdən sonra mühasiblərdən hər hansı biri həmin invoys sənədinə uyğun olaraq ödəniş tapşırığını tərtib edir, bundan sonra həmin ödəniş tapşırığı invoysla birlikdə maliyyə menecerinə təqdim edilir, sonuncu tərəfindən həmin ödəniş tapşırığındakı məbləğlərin düzgünlüyü yoxlanılır. Belə ki, maliyyə meneceri həmin ödəniş tapşırığında olan məbləğin invoysdakı məbləğlə uyğunluğunu, eləcə də həmin məbləğin vergisinin hesablanıb-hesablanmamasını yoxlayır və bundan sonra ödəniş tapşırığına imza edir. O, ödəniş tapşırığını imzaladıqdan sonra həmin ödəniş tapşırığı imza üçün şirkətin baş direktoruna təqdim edilir. Sonuncununun imzasından sonra ödəniş həyata keçirilir. Birinci instansiya məhkəməsindəifadəsielanedilərəktədqiqedilmişşahid X19ibtidaiistintaqzamanıverdiyiifadəsindəngörünürki, o, 2013-cü ilin oktyabr ayından "xxxx" MMC-nin maliyyə şöbəsində mühasib köməkçisi vəzifəsində işləmişdir. O, işə başlayanda həmin MMC-də baş mühasib F6, maliyyə meneceri isə Məhkum olmuşdur. "xxxx" MMC-nin mühasib köməkçisi olsa da, “xxxx X111 Limited” və "xxxx" şirkətinin filialları üzrə ona tapşırılan mühasibatlıq işlərini də yerinə yetirməkdədir. Hər 3 şirkətinin kassasının işini təşkil etməklə, ofisdə olan seyfdə saxlanılan pullar onun maddi məsuliyyətindədir. “xxxx X111 Limited” şirkətinin filialının xəzinəsinin dövriyyəsi ay ərzində 5000-8000, "xxxx" şirkətinin filialının kassası üzrə dövriyyə isə 1000-2000 ABŞ dolları, MMC-nin xəzinəsinin dövriyyəsi isə təxminən 5000-10000 manat həcmində olur. Xəzinədən pullar cari təsərrüfat xərclərini ödəmək üçün xəzinə məxaric orderi əsasında verilir. O, "xxxx" MMC-də işə yeni başladığı vaxtlarda ödəniş tapşırıqlarını banka aparmışdır. Ödəniş xarici va lyutada olduğu halda banka ödəniş tapşırığı ilə yanaşı invoys sənədi də təqdim edilmişdir. Bank tərəfindən ödəniş həyata keçirildikdən sonra ödəniş tapşırığına, eləcə də invoysa ödənişi təsdiq edən ştamp vurulur və invoysun surəti çıxarılıb bankda saxlanılır. “xxxx plc” şirkətinin hər 3 müəssisəsinin bank hesabları əvvəllər "xxxx" ASC-nin Xaqani şöbəsində olsa da, həmin şöbə 2014-cü ilin fevral-mart aylarında bağlandığından hesablar "xxxx" ASC-nın Sahil filialına keçirilmişdir. “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycanda fəaliyyət göstərən filiallarına pul Baş ofisdən filialların müraciəti əsasında daxil olmuşdur. Belə ki, filialın rəhbəri, eləcə maliyyə şöbəsinin rəhbəri və ya maliyyə meneceri tərəfindən imzalanmış “cash call request” yəni nağd vəsait barədə xahiş elektron poçt vasitəsilə Baş ofis ə göndərilmiş və Baş ofis tərəfindən həmin xahişə baxılaraq göstərilən pulun köçürülüb-köçürülməməsi məsələsi həll edilmişdir. İşlədiyi müddətdə Baş ofisdən istənilən məbləğ daima filialların hesabına köçürülmüşdür. Hamid Qasımzadə ifadəsində həmçinin göstərmişdir ki, "xxxx" MMC-də işlədiyi müddət ərzində vergi məbləğləri Vergilər Nazirliyinin hesabına köçürmə yolu ilə hesabdanhesaba ödənilmişdir. 2013-cü ilin oktyabr ayından etibarən “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı fəaliyyət göstərən heç bir müəssisəsi üzrə xəzinədən vergi ödənilməsi üçün kiməsə pul verməmiş və bu barədə rəhbərlik tərəfindən ona göstəriş verilməmişdir. 2014-cü ilin sentyabr ayında maliyyə meneceri Vüsalə Əhmədova ona Vergilər Nazirliyinə ödənilmiş məbləğləri şirkətdə olan sənədlərlə üzləşdirməyi tapşırm ışdır. Bu işi yerinə yetirərkən şirkətdəki sənədlərlə Vergilər Nazirliyinə faktiki ödənilmiş məbləğlər arasında ziddiyyət aşkar edilmişdir. Bankdan hesablar üzrə çıxarışlar aldıqdan sonra “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı müəssisələrindən müqaviləsi olmayan xarici şirkətlərə külli miqdarda pulların köçürüldüyü məlum olmuşdur. Bundan sonra bank çıxarışına uyğun olaraq ödəniş tapşırıqlarını şirkətdəki sənədlərdə axtarsalar da, həmin sənədlər tapılmamışdır. Bankdan təqdim edilən ödəniş tapşırıqlarındakı məbləğləri topladıqda “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı müəssisələri ilə əlaqəsi olmayan şirkətlərə 15 milyon ABŞ dollarından çox pul ödənilməsi müəyyən edilmişdir. Bu məsələ ilə bağlı şirkətdaxili araşdırma apararkən məlum olmuşdur ki, Vergilər Nazirliyinə ödənildiyi göstərilən məbləğlər Vergilər Nazirliyinə ödənilməmiş, həmin məbləğlər “xxxx plc” şirkəti ilə əlaqəsi olmayan xarici şirkətlərin hesablarına ödənilmiş, şirkətdəki bank çıxarışlarında da saxtakarlıq edilərək xarici şirkətlərə ödənilmiş məbləğlər Vergilər Nazirliyinə ödənildiyi kimi göstərilmişdir. Sonradan “KPMG” şirkəti tərəfindən müqavilə əsasında "xxxx" şirkətinin fəaliyyəti üzrə qanunsuz köçürmələrlə bağlı yoxlama aparılmışdır. “X100 FZE”, “X125 FZE”, “X78 LLC”, “X59 LLC, X101, X146 Trading, Hemisphere Tecnology LLC”, “X133 Trading LLC”, “Alferton Limited”, “X42”, “X135 Trading LLC”, “X79 X159” və “X123 Co. Ltd”, “Streamford Worldwide Limited”, “Erstavik AB”, “Phoenis Trading S.A”, “Rocks İnternational SA”, “Best Commercial Developments Ltd”, “Berta Capital LLC GMBH”, “Standa rd Group Limited”, “Monti Limited”, “X99 Ltd”, “Genway İnc”, “X99 Ltd”, “Morriss Products GMBH”, “Lamberton XXX”, “Caledonian Corporation Limited”, “Azimpex Limited”, “X125 Services İnc”, “Azimpeks Limited”, “X15”, “Standard Group Limited”, “X114”, “Aztec İnvestments Limited”, “Manfred Trading Limited”, “X125 FZE”, “X115”, “İmport Finance SA”, “X76”, “Dinex Alliance Limited”, “Lamberton XXX”, “İSR X145 Ltd”, “X148 Ltd Co”, “X131 X77 San ve Tic Ltd”, “BSMAX LLP”, “X80 X161 ve Tic Ltd”, “X81 X116 Tekstil Sanayi və Ticaret Ltd. Şti”, “X60 Sanayi ve Dış Ticaret Ltd Şti”, “X61 X116 Tekstil Sanayi və Ticaret Ltd. Şti”, “X90 Sanayi ve Ticaret Ltd. Şti”, “X67 X116 Tekstil Sanayi və Ticaret Ltd. Şti”, “X147 ve Tekstil Sanayi ve Ticaret A.S.”, “İnci Kuyumculuk Sanayi ve Dış Ticaret Ltd, Şti”, “X63 S anayi ve Diş Ticaret Ltd Şti”, “NND Uluslararası Ticaret ve Nakliye LTD”, “X68 Sanayi ve Ticaret A.S”, “M1 X126 X106 Hizmetleri Dış Ticaret Ltd” (2013-cü ilin iyul ayından “Tarnak Nakliyat Ticaret Ltd. Şti” adlanır), “BHZ İç ve Dış Ticaret Ltd Şti” və “Azimpeks LTD” şirkətlərinin bəzilərinin adlarını 2014-cü ilin sentyabr ayında işlədiyim "xxxx" MMC-də Vergilər Nazirliyinə ödənilmiş məbləğlərin üzləşdirilməsi ilə əlaqədar bank çıxarışları əsasında üzləşdirmə apararkən görmüşdür. Həmin vaxta qədər qeyd olunan şirkətlərin heç birinin adını eşitməmiş, onlarla əlaqəsi olmamış, həmin şirkətlərə ödəniş edilməsi ilə əlaqədar heç bir sənəd tərtib etməmiş, onlarla bağlı işlədiyi maliyyə departamentində hər hansı bir sənəd görməmişdir. Hamid Qasımzadə ifadəsində bununla yanaşı göstərmişdir ki, hər h əftə “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycandakı müəssisələrinin "xxxx" hesabları üzrə olan həftəlik çıxarışlar Baş ofisə elektron poçt vasitəsilə göndərilmişdir. Həmin çıxarışları bir qayda olaraq Emil Yusifov göndərmişdir. Sonuncu məzuniyyətdə olduğu vaxtda bir neçə dəfə o, da çıxarışları elektron poçt vasitəsilə Baş ofisə göndərmişdir. Belə ki, bankdan çıxarışı bağlı zərfdə götürüb F6ə təqdim etmiş, sonuncu çıxarışları yoxladıqdan sonra ona verərək göndərməsini tapşırmışdır. Fuadın icazəsi olmadan hər hansı bir çıxarışın Baş ofisə göndərilməsi mümkün olmamışdır. Hazırda da çıxarışlar hər həftə Baş ofisə göndərilsə də, çıxarışlar heç kim tərəfindən yoxlanılmır. "xxxx" şirkətində işlədiyi müddətdə heç bir vergi növü üzrə hesablama aparmamışdır. Əvvəllər, eləcə də hazırda “xxxx plc” şirkətinin Az ərbaycan Respublikasındakı müəssisələri üzrə Vergilər Nazirliyinə bəyannamələrin vaxtında və düzgün verilməsinə baş mühasib və maliyyə meneceri cavabdehdir. Birinci instansiya məhkəməsindəifadəsielanedilərəktədqiqedilmişşahid X156 (X157) ibtidaiistintaqzamanıverdiyi ifadəsində göstərmişdir ki, 2008-ci ilin may ayından 2010-cu ilin iyun ayına qədər Böyük Britaniyanın “xxxx Global Resources” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı filialında layihə üzrə menecer, 2010-cu ilin iyun ayından 2014-cü ilin sentyabr ayına qədər həmin filialın baş direktoru olmuş, həmin filialın baş direktoru kimi "xxxx" şirkətinin Azərbaycanda fəaliyyət göstərən olan hər 3 müəssisəsinə rəhbərlik etmişdir. Layihə meneceri işlədiyi müddətdə hər hansı bir məhsulun alınması zəruri olduqda həmin məhsulun alınmasının z əruriliyini mühəndis tərəfindən əsaslandırmaqla müvafiq sənəd tərtib edilərək təchizat şöbəsinə təqdim edilmişdir. Təchizat şöbəsi tərəfindən satıcı şirkətlərlə əlaqə yaradılmaqla mühəndisin tələblərinə uyğun olan malmaterialın olub-olmaması və onların təklifləri öyrənildikdən sonra həmin təklif məqbul hesab edildikdə sifariş orderi tərtib edilmişdir. Həmin sifariş orderini mühəndis, təchizat şöbəsinin məsul əməkdaşı və layihə üzrə menecer kimi o imzalamışdır. Bundan sonra təchizat şöbəsi tərəfindən satıcıya müvafiq müqavilə göndərilmiş, həmin müqavilə satıcı tərəfindən imzalandıqdan sonra "xxxx" şirkətinə qaytarılmışdır. Həmin müqavilə əsasında mal-material alındıqdan sonra satıcı tərəfindən invoys sənədi şirkətin maliyyə departamentinə təqdim edilmişdir. İnvoys daxil olduqdan sonra maliy yə departamentində həmin sənəd qeydiyyatdan keçirilməklə ilkin olaraq yoxlanılmışdır. Daha sonra maliyyə departamenti tərəfindən həmin invoys ya kommersiya departamentinə, ya da təchizat şöbəsinə təqdim edilmiş, müvafiq menecerlər həmin malın alınmasını və ya xidmətin göstərilməsini imzaları ilə təsdiq etdikdən sonra invoys maliyyə departamentinə qaytarılmış və bundan sonra ödənişlə bağlı sənəd tərtib edilərək ödəniş həyata keçirilmişdir. Layihə üzrə menecer işlədiyi müddətdə şirkətin bank hesabları üzrə sərəncam vermək səlahiyyəti olmasa da, baş direktor işlədiyi müddətdə belə bir səlahiyyəti olmuşdur. Maliyyə meneceri Məhkum və baş mühasib X22 da hesablar üzrə sərəncam vermə hüququ olmuşdur. “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasında fəaliyyət göstərən 3 müəssisəsinin - "xxxx" MMC, “xxxx X111” və "xxxx" şirkətinin filiallarının bank hesabları "xxxx" ASC-də olmuşdur. Baş direktor işlədiyi müddətdə şirkətin adından ödənişlər ödəniş tapşırığı əsasında həyata keçirilmişdir. Belə ki, invoys maliyyə departamentinə daxil olduqdan sonra orada qeydiyyata alınmaqla invoysda göstərilmiş xidmət və ya malı alan departamentinin və ya layihənin menecerinə həmin invoysda olan məlumatları yoxlamaq üçün göndərilmişdir. Həmin şəxs invoysdakı məlumatların düzgünlüyü yoxlayaraq bunu imzası ilə təsdiq etmişdir. Bundan sonra həmin invoys kommersiya üzrə menecerə və daha sonra isə ona göndərilmişdir. Baş direktor işlədiyi müddətdə şirkətə daxil olan invoysun 3 şəxs tərəfindən – malı və ya xidməti alan mühəndis, həmin malın alındığı layihənin rəhbəri, kommersiya meneceri və ya özü – imzalan dıqdan sonra ödəniş tapşırığının tərtib edilməsi barədə göstəriş vermişdir. O, invoysu imzaladıqdan sonra həmin sənəd maliyyə departamentinə qaytarılmış, orada ödəniş tapşırığı tərtib edilmiş, səlahiyyəti şəxs, yəni ya maliyyə meneceri Məhkum, ya da baş mühasib F6 tərəfindən imzalandıqdan sonra həmin tapşırıq imzalaması üçün invoysla birlikdə ona təqdim edilmişdir. O, invoysda pulun köçürülməsi göstərilən şirkətlə ödəniş tapşırığındakı şirkətin eyni olması, eləcə də, invoysda olan məbləğlə ödəniş tapşırığındakı məbləğin uyğunluğunu yoxladıqdan sonra ödəniş tapşırığına imza edərək maliyyə departamentinə qaytarırmış, daha sonra maliyyə departamenti tərəfindən həmin sənəd icra edilməsi üçün banka göndərilmişdir. O, ölkədə olmadığı halda invoysun kommersiya meneceri və layihə meneceri tərəfind ən imzalanması kifayət etmişdir. “xxxx Global Resources” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı filialının baş direktoru işlədiyi müddətdə heç vaxt invoys olmadan hansısa şirkətə ödəniş edilməsini şifahi formada bildirməmiş, heç vaxt invoys olmadan ödəniş həyata keçirilməmişdir. Ödəniş tapşırıqları əsasında ödəniş həyata keçirildikdən sonra həmin sənədlər qovluqda maliyyə departamentində saxlanılmış, həmin sənədlərə maliyyə departamentinin bütün əməkdaşlarının, eləcə də rəhbərliyin baxması mümkün olmuşdur. “xxxx plc” şirkətinin ofşor ödənişlər adlı qaydalarını maliyyə departamentində işləyən bütün işçilər bilməlidir. Belə ki, işçilərlə bağlanmış əmək müqaviləsinə əsasən işçilər şirkətin daxili qaydalarını bilməyə borcludurlar. Ofşor qaydalarında əsas tələb ondan ibarətdir ki, xidmət hansı ölkədə göstərilibsə, xidmətə görə pul da həmin ölkəyə göndərilməlidir. Həmin qaydaların tətbiqi ilə bağlı 2011-ci ildə şirkətdə təqdimat da keçirilmişdir. Qeyd edilən qaydalara görə müəyyən kateqoriya ölkələrdə olan şirkətlərə pul köçürülərkən müəyyən yoxlamalar, həmin şirkətlərlə bağlı araşdırmalar aparılmalıdır. Həmin qaydalara uyğun ödənişlərin həyata keçirilməsini təmin etmək maliyyə departamentinin rəhbərinin, yəni Məhkum vəzifəsi olmuşdur. “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycandakı müəssisələri üzrə baş direktor işlədiyi müddətdə Baş ofis tərəfindən iki dəfə daxili audit yoxlaması həyata keçirilmişdir. Daxili audit zamanı yoxlamanı həyata keçirən şəxslər Böyük Britaniyada yerləşən Baş ofisdən gələrək şirkətdə olan istədikləri sənədə baxmışlar, onlar bankdan, vergi orqanından hər hansı b ir sənəd götürməmişlər. 2011-ci ildə həyata keçirilmiş daxili audit zamanı “Novohouse” şirkətinə həyata keçirilən ödənişlərlə bağlı nöqsan aşkar edilmiş, 2013-cü ildə isə kassadan nağd pul vəsaitinin xərclənməsi ilə bağlı məsələlər yoxlanılsa da hər hansı ciddi nöqsan aşkar edilməmişdir. “BP” şirkəti tərəfindən onunla olan müqaviləyə uyğun olaraq təqdim edilmiş invoys sənədlərində göstərilmiş məbləğlərin, yəni xərclərin düzgünlüyü yoxlanılmışdır. X127 ifadəsində göstərmişdir ki, baş direktor işlədiyi müddətdə “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasında fəaliyyət göstərən hər 3 müəssisəsi üzrə vergi yoxlaması keçirilmişdir. O, vergi yoxlamasında hər hansı bir formada iştirak etməmiş, vergi yoxlamasının nəticələrinə dair aktları maliyyə meneceri Məhkum ona tərcümə etmiş və bundan sonra aktı imzalamışdır. Vergi yoxlaması zamanı Məhkum həmin yoxlamanı aparan əməkdaşlarla ünsiyyətdə olmuş, yoxlamanın gedişatı barədə ona məlumat vermişdir. Məhkum maliyyə meneceri olmaqla şirkətin bütün maliyyə məsələlərinə məsul şəxs olmuşdur. F6 baş mühasib, daha sonra isə maliyyə menecerinin müavini vəzifəsində işləməklə subordinasiya qaydasında Məhkum tabe olmuşdur. Sonuncu 2014-cü ilin mart ayında öz ərizəsi ilə işdən azad olunmuşdur. 2014-cü ilin may ayında Vüsalə Əhmədova şirkətin maliyyə meneceri vəzifəsinə təyin edildikdən təxminən bir həftə sonra F6 ərizə yazaraq işdən getmişdir. 2014-cü ilin avqust-sentyabr ayında Vüsalə Əhmədova ona şirkətdə olan vergilərin ödənilməsinə dair sənədlərdəki məbləğlə Vergilər Nazirliyinə ödənilən məbləğlər arasında böyük fərqlərin olduğunu bildirmişdi r. O, bu barədə regional direktor Riçarda məlumat vermiş və bundan sonra bankdan sənədlər əldə edildikdə məlum olmuşdur ki, Vergilər Nazirliyinə ödənilən kimi göstərilən məbləğlərin əksəriyyəti “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı müəssisələri ilə heç bir əlaqəsi olmayan xarici ölkələrdə yerləşən şirkətlərin hesablarına köçürülmüşdür. Bankdan alınan sənədlərin surəti əsasında təxminən 9-10 milyon dollar məbləğində vəsaitin "xxxx"lə əlaqəsi olmayan şirkətlərin hesabına köçürülməsi müəyyən edilmişdir. Bankdan təqdim edilən ödəniş tapşırıqlarında onun imzaları saxtalaşdırılmışdır. 2014-cü ilin sentyabr ayında “xxxx plc” şirkətinin Niderland Krallığındakı filialına rəhbər təyin edildiyinə görə Azərbaycanı tərk etmişdir. Qanunsuz ödəmələrin araşdırılması ilə bağlı “xxxx plc” şirkə tinin “KPMG” beynəlxalq audit təşkilatı ilə müqavilə bağlamasını və həmin şirkət tərəfindən aparılan araşdırma zamanı “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı müəssisələrinin bank hesablarından 2005-ci ilin fevral ayından 2014-cü ilin mart ayına kimi 35.077.807 ABŞ dollarının həmin müəssisələrlə əlaqəsi, müqaviləsi olmayan xarici şirkətlərə köçürülməsinin müəyyənləşdirilməsini sonradan bilmişdir. Fikrincə “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycandakı müəssisələrinin bank hesablarından həyata keçirilmiş qanunsuz ödənişlərlə bağlı sənədlər gizlədildiyi, eləcə də saxtalaşdırıldığı üçün həmin ödənişləri əvvəllər aşkar etmək mümkün olmamışdır. Belə ki, xarici şirkətlərə qanunsuz olaraq köçürülmüş məbləğlər bank çıxarışlarında vergi qismində ödənildiyi kimi göstərilmişdir. İşlədiyi müddətdə adə tən bank çıxarışlarına baxmış və həmin çıxarışlar Azərbaycan dilində olduğundan nəyisə başa düşmədikdə bunu Ü8dən soruşmuşdur. O, bank çıxarışlarında “xxxx plc” şirkəttinin Azərbaycan Respublikasında fəaliyyət göstərən müəssisələrinin hesabından qanunsuz ödənişlər edilən şirkətlərin heç birinin adını görməmişdir. Həm Baş ofis, həm “BP”, həm də “Ernst and Young” şirkəti tərəfindən audit keçirilərkən şirkətdən təqdim edilmiş sənədlər əsasında yoxlama aparıldığından, habelə şirkətdəki sənədlər ya gizlədildiyi, ya da saxtalaşdırıldığı üçün həmin qanunsuz ödənişləri aşkar etmək mümkün olmamışdır. Piter Vord ifadəsində bununla yanaşı göstərmişdir ki, 2010-cu ildən 2014-cü ilin sentyabr ayına qədər baş direktor işlədiyi müddətdə Azərbaycan Respublikası Vergilər Nazirliyinə vergilərin nağd qaydada ödənilməsini görməmiş, bu barədə heç nə eşitməmiş və hansısa işçiyə, o cümlədən maliyyə departamentinin işçilərinı vergi məbləğinin nağd qaydada ödənilməsinə göstəriş verməmişdir. Vergi məbləğinin hesablanması maliyyə departamenti tərəfindən həyata keçirilmişdir. "xxxx" MMC-nin adından 695000 ABŞ dollarının ödəməyə mənbəyində tutulan vergi kimi nağd olaraq ödənilməsinə dair 27 dekabr 2013-cü il tarixli 114CHDP133610061 №-li qəbzi, “xxxx X111 Limited” şirkətinin filialının adından 1.021.945,5 manatın ƏDV depozit hesabına köçürülməsi ilə əlaqədar həmin tarixli 114CHDP133610071 №-li qəbzi, “xxxx X111 Limited” şirkətinin adından əvvəlcədən ödəmə təyinatı ilə büdcə təşkilatına nağd olaraq 99000 manat ödənilməsinə dair Azərbaycan Respublikası Mərkəzi X69 Portalının xx.xx.2014-cü il tarixli ** ******* №-li mədaxil qəbzi, eyni şirkətin adından təyinatla 48405 manat ödənilməsinə dair Azərbaycan Respublikası Mərkəzi X69 Portalının xx.xx.2014-cü il tarixli ********* №-li mədaxil qəbzi, eyni şirkətin adından təyinatla 96000 manat ödənilməsinə dair Azərbaycan Respublikası Mərkəzi X69 Portalının xx.xx.2014-cü il tarixli ********* №-li mədaxil qəbzi, eyni şirkətin adından təyinatla 97000 manat ödənilməsinə dair Azərbaycan Respublikası Mərkəzi X69 Portalının xx.xx.2014-cü il tarixli ********* №-li mədaxil qəbzi və eyni şirkətin adından təyinatla 98000 manat ödənilməsinə dair Azərbaycan Respublikası Mərkəzi X69 Portalının xx.xx.2014-cü il tarixli ********* №-li mədaxil qəbzini əvvəllər görməmiş, həmin qəbzlərdəki məbləğlərin nağd olaraq vergi orqanına ödənilməsi barədə heç kimə göstəriş, eləcə də həmin məbləği ödəmək üçün pul verməmişdir. Həmin ödənişləri kimin etməsindən məlumatı olmamışdır. Bundan əlavə Piter Vord ifadəsində göstərmişdir ki, “X100 FZE”, “X125 FZE”, “X78 LLC”, “X59 LLC, X101, X146 Trading, Hemisphere Tecnology LLC”, “X133 Trading LLC”, “Alferton Limited”, “X42”, “X135 Trading LLC”, “X79 X159” və “X123 Co. Ltd”, “Streamford Worldwide Limited”, “Erstavik AB”, “Phoenis Trading S.A”, “Rocks İnternational SA”, “Best Commercial Developments Ltd”, “Berta Capital LLC GMBH”, “Standard Group Limited”, “Monti Limited”, “X99 Ltd”, “Genway İnc”, “X99 Ltd”, “Morriss Products GMBH”, “Lamberton XXX”, “Caledonian Corporation Limited”, “Azimpex Limited”, “X125 Services İnc”, “Azimpeks Limited”, “X15”, “Standard Group Limited”, “X114”, “Aztec İnvestments Limited”, “Manfred Trading Limited”, “X125 FZE”, “X115”, “İmport Finance SA”, “X76”, “Dinex Alliance Limited”, “Lamberton XXX”, “İSR X145 Ltd”, “X148 Ltd Co”, “X131 X77 San ve Tic Ltd”, “BSMAX LLP”, “X80 X161 ve Tic Ltd”, “X81 X116 Tekstil Sanayi və Ticaret Ltd. Şti”, “X60 Sanayi ve Dış Ticaret Ltd Şti”, “X61 X116 Tekstil Sanayi və Ticaret Ltd. Şti”, “X90 Sanayi ve Ticaret Ltd. Şti”, “X67 X116 Tekstil Sanayi və Ticaret Ltd. Şti”, “X147 ve Tekstil Sanayi ve Ticaret A.S.”, “İnci Kuyumculuk Sanayi ve Dış Ticaret Ltd, Şti”, “X63 Sanayi ve Diş Ticaret Ltd Şti”, “NND Uluslararası Ticaret ve Nakliye LTD”, “X68 Sanayi ve Ticaret A.S”, “M1 X126 X106 Hizmetleri Dış Ticaret Ltd” (2013-cü ilin iyul ayından “Tarnak Nakliyat Ticaret Ltd. Şti” adlanır), “BHZ İç ve Dış Ticaret Ltd Şti” və “Azimpeks LTD” şirkəti ilə heç bir əlaqəsi olmamış, baş direktor işlədiyi müddətdə həmin şirkətlərlə “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı müəssisələri arasında hər hansı bir müqavilə bağlanılmamış və həmin şirkətlərə pul ödənilməsinə dair hər hansı bir ödəniş tapşırığını imzalamamışdır. Qeyd edilən şirkətlərin bəzilərinə pul köçürülməsi ilə əlaqədar ödəniş tapşırıqlarında, eləcə də invoyslarda onun imzası saxtalaşdırılmışdır. “X82 San ve Tic LTD” şirkətinin xx.xx.2010-cu il tarixli invoysunun “Verified and confirmed” qrafasındakı, “xxxx X111 Limited” şirkətinin filialının hesabından “X123 Co LTD” şirkətinə 505904 ABŞ dolları ödəniş edilməsinə dair 31 may 2013-cü il tarixli **********2 №-li, “Phoenis Trading S.A” şirkətinə 568514 ABŞ dolları ödəniş edilməsinə dair 31 may 2013cü il tarixli **********2 №-li və “ “Alferton Limited” şirkətinə 602106 ABŞ dolları ödəniş edilməsinə 31 may 2013-cü il tarixli **********2 №-li ödəniş tapşırıqlarının “Müştərinin imzası” bölümündə “1” rəqəminin qarşısındakı imzalar onun tərəfindən çəkilməmiş, onun adından həmin sənədlərə saxta imzalar edilmişdir. Həmin sənədlərin kim tərəfindən saxtalaşdırılmasından məlumatı yoxdur. Piter Vord bununla yanaşı ifadəsində göstərmişdir ki, "xxxx" şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı filialı üzrə sonuncu vergi yoxlaması 2014-cü ilin mart ayında başa çatmış və həmin yoxlamanın nəticəsində yadında qaldığına görə 250 min manata yaxın ödənilməmiş vergi aşkar edilmiş və həmin pul sonradan ödənilmişdir. Məhkum ona həmin məbləğin vaxtında ödənilməyən vergi məbləği olduğunu bildirmişdir. 2013-cü ilin ortalarından etibarən vergi orq anının əməkdaşları təxminən 6 ay müddətində şirkətin ofisində sənədlərə baxmışlar. Yoxlamanın gedişi barədə Ü8 ona məlumat vermiş və yoxlamanın normal getdiyini bildirmişdir. "xxxx" MMC və “xxxx X111 Limited” şirkətinin filialı üzrə aparılan yoxlamalar təxminən 2013-cü ilin sonları 2014-cü ilin əvvəllərində başa çatmış, Ü8nin ona deməsinə görə həmin yoxlamalar zamanı hər hansı bir ciddi qanun pozuntusu aşkar edilməmişdir. Yoxlamalar başa çatdıqdan sonra tərtib edilmiş aktı Ü8 şifahi olaraq ona tərcümə etmiş, ona aktı imzalamağı bildirmiş və o, həmin aktı imzalamışdır. Azərbaycan dilini bilmədiyi üçün heç vaxt şəxsən vergi yoxlamasına dair aktı oxumamışdır. Baş direktor işlədiyi müddətdə Ü8nin ona şifahi olaraq tərcümə etməklə təqdim etdiyi yoxlama aktını imzalamadığı hal olmamışdır. "xxxx" MMC-də 2013-cü ildə aparılmış vergi yoxlaması nəticəsində xarici subpodratçıların ödəmə mənbəyində tutulmalı olan verginin 543221,13 manat, “xxxx X111. Limited” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı filialında aparılan yoxlama zamanı xarici işçilərin gəlir vergisinin ******* manat məbləğində azaldılmasının aşkar edilməsindən xəbəri olmamış, həmin məbləğdə verginin ödənilməsi ilə əlaqədar hər hansı bir sənədə imza etməmiş və kiməsə də həmin məbləği ödəməsi barədə göstəriş verməmişdir. Məhkum heç vaxt ona vergi yoxlaması nəticəsində böyük məbləğdə verginin az ödənilməsi halının aşkar edildiyini deməmişdir. Vergi yoxlamaları ilə bağlı bütün proseslərə maliyyə meneceri Ü8 rəhbərlik etmiş, vergi orqanlarının əməkdaşları ilə sonuncu ünsiyyət saxlamış, lazım olan sənədləri təqdim etmiş və yoxl amanın gedişində, eləcə də yoxlama başa çatdıqdan sonra yoxlamanın nəticələri barədə ona məlumat vermişdir. Bundan başqa,Piter Vord ifadəsində göstərmişdir ki, "xxxx" şirkətinin Azərbaycandakı müəssisələri üzrə əcnəbi işçilərin gəlir vergisinin hesablanması, bu barədə vergi orqanına məlumat verilməsi ilə maliyyə departamenti məşğul olmuş, həmin departamentə maliyyə meneceri Məhkum rəhbərlik etdiyindən həmin məsələlərə cavabdeh şəxs sonuncu olmuşdur. Vergi məsələləri ilə bağlı mütəmadi olaraq Ü8 ilə danışmış və sonuncu həmişə vergilərlə bağlı hər hansı bir problemin olmadığını, vaxtında bütün vergilərin ödənildiyini demişdir. Birinci instansiya məhkəməsindəifadəsielanedilərəktədqiqedilmişşahid X158 (X154) ibtidaiistintaqzamanıverdiyi ifadəsində göstərmişdir ki, 2007-ci ilin aprel ayından se ntyabr ayına qədər, 2009-cu ildən 01 may 2010-cu ilədək “xxxx X111. Limited” şirkətinin Azərbaycandakı filialında kommersiya üzrə menecer, 2010-cu ilin may ayından 2013-cü ilin sentyabr ayına qədər "xxxx" şirkətinin MDB ölkələri üzrə kommersiya meneceri vəzifəsində işləmişdir. 2007-ci ilin aprel ayından sentyabr ayına qədər kommersiya meneceri işlədiyi müddətdə “SWP” layihəsi üzrə "xxxx" şirkətinə verilən invoysları orada göstərilən xidmətlərin cavabdeh olduğu layihə üzrə göstərilib-göstərilməməsini yoxladıqdan sonra imzalamışdır. Bundan sonra həmin invoys layihə üzrə menecerə göndərilmiş və sonuncu həmin invoysdakı məbləğin ödənilməsinə razılıq verdikdən sonra həmin invoys maliyyə departamentinə təqdim edilməklə ödəniş həyata keçirilmişdir. Kommersiya meneceri işlədiyi müddətdə bank hesab ları üzrə səlahiyyətli imza hüququna məxsus olmamışdır. 2009-cu ilin iyul ayında Dana Şmit kommersiya meneceri vəzifəsindən getdikdən sonra onun vəzifələrini icra etmiş, həmin müddətdən sonra “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycandakı müəssisələri tərəfindən həyata keçirilən layihələr üzrə invoyslardakı göstərilən məbləğlərin ödənilməsinə səlahiyyəti daxilində razılıq vermişdir. Hər hansı bir layihə üzrə göstərilmiş xidmətə görə invoys şirkətə daxil olduqdan sonra maliyyə departamentində qeydiyyatdan keçirilmiş və bundan sonra layihənin kommersiya meneceri həmin invoysa baxaraq həmin sənəddə qeyd olunan xidmətin göstərilibgöstərilməməsini yoxlamış və xidmətin göstərilməsini imzası ilə təsdiq edərək layihə üzrə menecərə göndərmişdir. Sonuncu tərəfindən invoysdakı məlumatların düzgünlüyü yoxlanıld ıqdan sonra invoys ona təqdim edilmişdir. O, invoysu imzaladıqdan sonra həmin sənəd maliyyə departamentinə göndərilmiş və həmin departamentdə müvafiq ödəniş tapşırığı tərtib edilmişdir. Daha sonra səlahiyyətli şəxs tərəfindən ödəniş tapşırığı imzalanmaqla ödəniş həyata keçirilmişdir. Layihələrin həyata keçirilməsi ilə əlaqədar bağlanmış müqavilələrin əslləri kommersiya menecerində saxlanılmış, maliyyə departamentinə hər hansı bir müqavilənin surəti lazım olduqda, onlar menecerdən həmin müqavilənin surətini götürmüşlər. 2010-cu ildə ona "xxxx" şirkətinin Azərbaycandakı filialı üzrə bank hesabları üzrə imza etmək hüququ verilmişdir. Onunla yanaşı baş direktor Piter Vord və regional direktor Riçard Rippon-a da bank hesabları üzrə birinci imza etmək hüququ verilmişdir. Bundan başqa həmin vax t bank hesabları üzrə imza etmək hüququ maliyyə meneceri Məhkum və baş mühasib F6ə də verilmişdir. Vergi orqanı tərəfindən “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı müəssisələrində aparılan yoxlamalar zamanı bütün işləri F6 və Məhkum görmüş, zəruri olan sənədləri yoxlamaya onlar təqdim etmişdir. X158 (X154) ifadəsində həmçinin göstərmişdir ki, “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasında fəaliyyət göstərən müəssisələri ilə müqaviləsi olmayan və qanunsuz pul vəsaiti köçürülmüş şirkətlərlə heç bir əlaqəsi olmamış, həmin şirkətlərin adından işlədiyi şirkətə daxil olmuş invoysu görməmiş və həmin invoysu imzalamamışdır. Kommersiya meneceri işlədiyi müddətdə “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı müəssisələrinin hesabından onunla müqaviləsi olmayan şirkətə pul ödənilməsi nə əsas olmuş invoysa imza etdiyi hal olmamışdır. İmzaladığı bütün invoyslar üzrə müqavilənin olub-olmamasını, eləcə də invoysdakı xidmətlərin göstərilib-göstərilməməsini ya şəxsən yoxlamış, ya da ki, bu barədə layihə üzrə menecerdən soruşmuşdur. “X82 San ve Tic LTD” şirkətinin xx.xx.2010 tarixli, “X60 San ve Dis” şirkətinin xx.xx.2010-cu il tarixli, “X82 San ve Tic LTD” şirkətinin xx.xx.2010 və xx.xx.2010-cu il tarixli, “İnci Kuyumculuk Sanayi ve dis ticaret” şirkətinin xx.xx.2011-ci il tarixli və X82 San ve Tic LTD” şirkətinin xx.xx.2011-ci il tarixli invoyslarının surətində surətində “Verified and confirmed” qrafasındakı imzaların heç biri ona məxsus deyildir və həmin sənədlərdə onun imzasına oxşar imzalar çəkilmişdir. Həmin invoyslarda göstərilən xidmətlər ya ümumiyyətlə göstərilməmiş, ya da qeyd olunan xidmətlər “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı müəssisələrinin müqavilə bağladığı digər şirkətlər tərəfindən həyata keçirilmişdir. Üzərində “verified and confirmed” qrafasında heç bir imza olmayan invoys əsasında ödəniş aparılması “xxxx plc” şirkətinin prosedurlarına ziddir. Belə ki, müvafiq menecer həmin invoysdakı işin həqiqətən görülübgörülməməsini, eləcə də həmin iş və ya xidmətlə bağlı müqavilənin olub-olmamasını yoxladıqdan sonra ona imza etməlidir ki, maliyyə departamenti ödənişə icazə verildiyini bilsin və müvafiq ödəniş tapşırığı tərtib edərək ödənişi həyata keçirsin. X158 ifadəsində bununla yanaşı göstərmişdir ki, “Manfred Trading Limited” şirkətinin 18695 ABŞ dolları dəyərində 31 avqust 2007-ci il tarixli 000927 nömrəli invoysda tikinti işləri il ə bağlı hansısa xidmətlərin göstərildiyi qeyd olunmuşdur. Bu xidmətlər “xxxx plc” şirkətinə lazım olmadığı üçün həmin xidmətin göstərilməsi qeyri-mümkündür, bu da həmin invoysun saxtalığına dəlalət edir. “Manfred Trading Limited” şirkəti ilə “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı müəssisələri heç bir əlaqəsi olmamışdır. X14 fəaliyyət göstərən “X100 FZE” şirkətinin 31 avqust 2007-ciil tarixli, WF-07/169 nömrəli invoysunda həmin sənədin "xxxx"in “PCWP” layihəsinə aid olduğu göstərilsə də, "xxxx" şirkətinin bu adda layihəsi olmamışdır. “PCWU” layihəsi üzrə invoysda qeyd edilən xidmətlərin göstərilməsi qeyri-mümkündür. Belə ki, həmin layihə üzrə neft quyusunun üzərinə yerləşdirilmək üçün hazırlanmış xüsusi qurğu 2007-ci ilin sentyabr ayında dənizə buraxılmışdır. Dənizə buraxılmamış qurğunun profilaktiki olaraq söndürülüb ona xidmət göstərilməsi mümkün deyildir. Bu xidmət yalnız qurğu dənizdə quraşdırıldıqdan sonra həyata keçirilən xidmət növüdür. Birinci instansiya məhkəməsindəifadəsielanedilərəktədqiqedilmişşahid Kevin Stefenson (Kevin Stephenson) ibtidaiistintaqzamanıverdiyi ifadəsində göstərmişdir ki, 2004-cü ilin avqust ayında "xxxx" şirkətinin Azərbaycandakı filialında işə başlamışdır. Belə ki, həmin vaxtdan 2005-ci ilin ortalarına qədər tikinti üzrə menecer, 2005-ci ilin ortalarından 2007-ci ilə qədər EMS layihəsi (mühəndis modifikasiyası xidməti) üzrə menecerin müavini, 2007-ci ildən 2008-ci ilə qədər “X70” layihəsi üzrə menecer, 2008-ci ildən 2010-cu ilin mart ayına qədər “EMS” layihəsinin həyata keçirilməsi ilə əlaqədar dəyəri 20 milyondan çox olan bütün la yihələr üzrə menecer, 2010-cu ilin mart ayından 2012-ci ilin fevral ayına qədər “EMS” layihəsi üzrə böyük menecer vəzifəsində işləmişdir. Böyük layihə meneceri işlədiyi müddətdə “EMS” layihəsinin daxilində həyata keçirilən bütün layihələr üzrə təchizat, alınan malların vaxtında çatdırılması, işlərin vaxtında görülməsinə nəzarət və s. kimi işlərlə məşğul olmuşdur. Layihə üzrə menecer işlədiyi müddətdə hər hansı bir malın alınması və ya xidmətin göstərilməsi ilə əlaqədar invoys ilk növbədə mühasibatlığa daxil olmuş, mühasibatlıqda həmin sənədin üzərinə “received” (daxil olub) və “verified and confirmed” sözləri yazılan ştamplar vurulduqdan sonra həmin invoys mühasibatlıq tərəfindən kommersiya menecerinə göndərilmiş, kommersiya meneceri sifarişdəki qiymətlə invoysdakı qiymətin uyğun gəlib-g əlmədiyini, həmin malın və ya xidmətin alınması üçün müqavilənin bağlanıb-bağlanmadığını yoxlayıb invoysa imza etdikdən sonra invoysda göstərilən məlumatları təsdiq edən sənədlərlə birlikdə ona göndərilmiş və o, invoysda kommersiya menecerinin imzasını gördükdən sonra onun üzərinə vurulmuş “verified and confirmed” sözləri yazılmış ştampın içərisinə imza etmişdir. Bundan sonra invoys kommersiya menecerinə göndərilmiş və sonuncu tərəfindən həmin sənəd mühasibatlığa təqdim edilmişdir. Azərbaycanda işlədiyi müddətdə heç vaxt “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı müəssisələrinin bank hesabları üzrə sərəncamvermə hüququna malik olmamış, buna görə də heç vaxt hər hansı bir ödənişin edilməsi ilə əlaqədar ödəniş tapşırığını imzalamamışdır. X53 ifadəsində göstərmişdir ki, “X100 FZE”, “X 125 FZE”, “X78 LLC”, “X59 LLC, X101, X146 Trading, Hemisphere Tecnology LLC”, “X133 Trading LLC”, “Alferton Limited”, “X42”, “X135 Trading LLC”, “X79 X159” və “X123 Co. Ltd”, “Streamford Worldwide Limited”, “Erstavik AB”, “Phoenis Trading S.A”, “Rocks İnternational SA”, “Best Commercial Developments Ltd”, “Berta Capital LLC GMBH”, “Standard Group Limited”, “Monti Limited”, “X99 Ltd”, “Genway İnc”, “X99 Ltd”, “Morriss Products GMBH”, “Lamberton XXX”, “Caledonian Corporation Limited”, “Azimpex Limited”, “X125 Services İnc”, “Azimpeks Limited”, “X15”, “Standard Group Limited”, “X114”, “Aztec İnvestments Limited”, “Manfred Trading Limited”, “X125 FZE”, “X115”, “İmport Finance SA”, “X76”, “Dinex Alliance Limited”, “Lamberton XXX”, “İSR X145 Ltd”, “X148 Ltd Co”, “X131 X77 San ve Tic Ltd”, “BSMAX LLP”, “X80 X161 ve Tic Ltd”, “X81 X116 Tekstil Sanayi və Ticaret Ltd. Şti”, “X60 Sanayi ve Dış Ticaret Ltd Şti”, “X61 X116 Tekstil Sanayi və Ticaret Ltd. Şti”, “X90 Sanayi ve Ticaret Ltd. Şti”, “X67 X116 Tekstil Sanayi və Ticaret Ltd. Şti”, “X147 ve Tekstil Sanayi ve Ticaret A.S.”, “İnci Kuyumculuk Sanayi ve Dış Ticaret Ltd, Şti”, “X63 Sanayi ve Diş Ticaret Ltd Şti”, “NND Uluslararası Ticaret ve Nakliye LTD”, “X68 Sanayi ve Ticaret A.S”, “M1 X126 X106 Hizmetleri Dış Ticaret Ltd” (2013-cü ilin iyul ayından “Tarnak Nakliyat Ticaret Ltd. Şti” adlanır), “BHZ İç ve Dış Ticaret Ltd Şti” və “Azimpeks LTD” şirkətlərindən heç biri meneceri olduğu layihə üzrə subpodratçı olmamış, həmin şirkətlərin heç birindən hər hansı mal-material və ya xidmət alınmamışdır. Azərbaycanda işlədiyi müddətdə adları q eyd olunan şirkətlərin heç birindən “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasında fəaliyyət göstərən müəssisələrinə daxil olmuş invoysu görməmiş və həmin invoysu imzalamamışdır. Bundan başqa Kevin Stefenson ifadəsində göstərmişdir ki, “X136 LTD” şirkətinin xx.xx.2010, xx.xx.2010 və xx.xx.2010-cu il tarixli, “X60 San ve Dis” şirkətinin xx.xx.2010cu il tarixli, “X62 San ve Tic Ltd” şirkətinin xx.xx.2010-cu il və xx.xx.2010-cu il tarixli, “X63 san ve dis ti” şirkətinin xx.xx.2011-ci il tarixli və “İnci Kuyumculuk Sanayi ve dis ticaret” şirkətinin xx.xx.2011-ci il tarixli invoyslarının surətində “Verified and confirmed” qrafasındakı imzaların heç biri ona məxsus deyildir, həmin sənədlərdə imzasının kim tərəfindən saxtalaşdırılmasından məlumatı olmamışdır. Həmin invoysların bəzilərində “BTC” layihəsi, yəni Bakı-Tbilisi-Ceyhan layihəsi üzrə işlərin görüldüyü göstərilsə də, “xxxx plc” şirkəti heç vaxt “BTC” layihəsinə cəlb edilməmiş və həmin layihə üzrə heç bir iş görməmişdir. Birinci instansiya məhkəməsindəifadəsielanedilərəktədqiqedilmişşahid X117 Şmit (X107 Schmidt) ibtidaiistintaqzamanıverdiyi ifadəsində göstərmişdir ki, 2005-ci ilin sentyabr ayından 2009-cu ilin aprel ayına qədər “xxxx Global Resources” şirkətinin Azərbaycandakı filialında işləmişdir. 2005-ci ildən 2007-ci ilin mayına qədər “xxxx-TekfenAzfen” layihəsi üzrə kommersiya meneceri, 2007-ci ilin mayından 2009-cu ilin aprel ayına qədər “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycandakı müəssisələrinin baş direktorunun müavini və Xəzər üzrə kommersiya meneceri vəzifəsində çalışmışdır. 2009-cu ilin aprel ayında Azərbaycanda iş dən çıxandan sonra kommersiya meneceri vəzifəsinə Con Burn təyin edilmişdir. 2005-ci ildən 2007-ci ilin mayına qədər “xxxx-Tekfen-Azfen” layihəsi üzrə kommersiya meneceri vəzifəsində işlədiyi müddətdə əsas işi həmin layihə üzrə “BP” şirkəti ilə bağlanmış müqavilənin icra edilməsinə nəzarət etməkdən ibarət olmuşdur. Kommersiya meneceri işlədiyi müddətdə layihə üzrə hər hansı bir malın alınması və ya xidmətin göstərilməsi zəruri olduqda bu barədə müvafiq departament tərəfindən müraciət edildikdən sonra həmin müraciətə həm texniki departamentdə, həm də kommersiya departamentində baxılmış və həmin malın və ya xidmətin alınması üçün zəruri büdcənin olub-olmaması müəyyənləşdirilmişdir. Bundan sonra malın və ya xidmətin alınması zəruri hesab olunduqda həmin müraciət layihə üzrə menecerə göndərilm iş və onun təsdiqindən sonra müvafiq mal və ya material alınmışdır. Alınmış mal və ya xidmətin dəyərinin ödənilməsi üçün invoys daxil olduqdan sonra maliyyə departamenti tərəfindən həmin invoys aidiyyəti üzrə layihənin müvafiq əməkdaşına, yəni menecerə təqdim edilmişdir. Həmin departament tərəfindən malın və ya xidmətin göstərilməsi təsdiq edildikdən sonra həmin invoys kommersiya departamentinə göndərilmişdir. “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı müəssisələrinə gələn invoys kommersiya departamentində təsdiq edildikdən sonra, yəni kommersiya meneceri tərəfindən invoysdakı məbləğin ödənilməsinə razılıq verildikdən sonra həmin sənəd maliyyə departamentinə göndərilmişdir. O, layihə meneceri kimi yalnız səlahiyyətinə aid olan hissədə olan invoysları təsdiq edə bilmişdir. İnvoys me necer tərəfindən təsdiq edildikdən sonra ödəniş edilməsi üçün maliyyə departamentinə göndərilmiş və həmin departament tərəfindən ödənişin həyata keçirilməsi üçün zəruri olan sənədlər hazırlanmışdır. 2005-2007-ci illərdə onun "xxxx" şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı filialının bank hesabları üzrə sərəncam vermək səlahiyyəti olmamışdır. “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycandakı baş direktorunun müavini və Xəzər üzrə kommersiya meneceri işlədiyi müddətdə Azərbaycanla yanaşı Qazaxıstan Respublikası ərazisində həyata keçirilən layihələrə kommersiya baxımından cavabdeh olmuşdur. Baş direktorun müavini kimi baş direktor Azərbaycanda olmadıqda onu əvəz etmişdir. Baş direktorun müavini təyin edildikdən sonra ona “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı müəssisələrinin bank hesabları üzrə imza etmək səlahiyyəti baş direktoru əvəz edərkən ödənişlə bağlı sənədləri imzalamaq üçün verilmişdir. Məhkum və F6i "xxxx" şirkətinin filialının maliyyə departamentinin əməkdaşları kimi tanımış, onlarla münasibəti işgüzar xarakterli olmuşdur. F6və Ü8nin ona birbaşa tabeçiliyi olmamış, yalnız baş direktorun vəzifəsini icra etdiyi halda belə bir tabeçilik olmuşdur. Dana Şmit ifadəsində həmçinin göstərmişdir ki, baş direktorun müavini vəzifəsində işlədiyi müddətdə “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı müəssisələrində aparılan vergi orqanı tərəfindən aparılan yoxlamalar zamanı zəruri olan sənədləri Məhkum yoxlayıcılara təqdim etmişdir. Vergi yoxlamasının keçirilməsi ilə əlaqədar təşkilatı məsələləri də sonuncu həll etmiş, vergi yoxlamalarının nəticələri barədə baş direktora o, m əlumat vermişdir. “X100 FZE”, “X125 FZE”, “X78 LLC”, “X59 LLC, X101, X146 Trading, Hemisphere Tecnology LLC”, “X133 Trading LLC”, “Alferton Limited”, “X42”, “X135 Trading LLC”, “X79 X159” və “X123 Co. Ltd”, “Streamford Worldwide Limited”, “Erstavik AB”, “Phoenis Trading S.A”, “Rocks İnternational SA”, “Best Commercial Developments Ltd”, “Berta Capital LLC GMBH”, “Standard Group Limited”, “Monti Limited”, “X99 Ltd”, “Genway İnc”, “X99 Ltd”, “Morriss Products GMBH”, “Lamberton XXX”, “Caledonian Corporation Limited”, “Azimpex Limited”, “X125 Services İnc”, “Azimpeks Limited”, “X15”, “X114”, “Aztec İnvestments Limited”, “Manfred Trading Limited”, “X115”, “İmport Finance SA”, “X76”, “Dinex Alliance Limited”, “Lamberton XXX”, “İSR X145 Ltd”, “X148 Ltd Co”, “X131 X77 San ve Tic Ltd”, “BSMAX LLP”, “X80 X161 ve Tic Ltd”, “X81 X116 Tekstil Sanayi və Ticaret Ltd. Şti”, “X60 Sanayi ve Dış Ticaret Ltd Şti”, “X61 X116 Tekstil Sanayi və Ticaret Ltd. Şti”, “X90 Sanayi ve Ticaret Ltd. Şti”, “X67 X116 Tekstil Sanayi və Ticaret Ltd. Şti”, “X147 ve Tekstil Sanayi ve Ticaret A.S.”, “İnci Kuyumculuk Sanayi ve Dış Ticaret Ltd, Şti”, “X63 Sanayi ve Diş Ticaret Ltd Şti”, “NND Uluslararası Ticaret ve Nakliye LTD”, “X68 Sanayi ve Ticaret A.S”, “M1 X126 X106 Hizmetleri Dış Ticaret Ltd” (2013-cü ilin iyul ayından “Tarnak Nakliyat Ticaret Ltd. Şti” adlanır), “BHZ İç ve Dış Ticaret Ltd Şti” və “Azimpeks LTD” şirkətlərinin heç biri ilə şəxsən əlaqəsi olmamış, həmin şirkətlərin heç biri ilə “xxxx plc” şirkətinin müqaviləsi olmamışdır. Kommersiya meneceri işlədiyi müddətdə adları qeyd olunan şirkətlərin h eç birinin adından “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı müəssisələrinə daxil olmuş invoysu görməmiş və həmin invoysu imzalamamışdır, Azərbaycanda işlədiyi müddətdə adları göstərilmiş şirkətlərin heç biri həmin müəssisələrə hər hansı bir xidmət göstərməmiş və mal satmamışdır. “Cedron” şirkətinin 25597 ABŞ dolları dəyərində 24 yanvar 2007-ci il tarixli 07-CE/026 nömrəli invoysunu əvvəllər görməmiş, həmin invoysun üzərinə vurulmuş “verified and confirmed” ştampının içərisindəki imza ona məxsus deyildir. O, “Cedron” şirkətini tanımır və həmin şirkətlə heç bir əlaqəsi olmamışdır. Həmin invoysda göstərilmiş “2006-cı ilin yekunlarına görə Azərbaycanda olan enerji imkanları üçün risk qiymətləndirilməsinin təhlili xidməti” Azərbaycan üzrə "xxxx" şirkəti tərəfindən alınan xidmət olması mümkün deyildir. Belə ki, risk qiymətləndirilməsi özü bir təhlil olduğundan onun özünü yenidən təhlil etmək lüzumsuzdur. Hər bir layihə başlamazdan əvvəl risk qiymətləndirilməsi həyata keçirilir, bununla yanaşı layihə müddətində də konkret hansısa işin həyata keçirilməsi ilə bağlı risk olması mümkündür və buna görə də müəyyən prosedurlara riayət olunur. Lakin bu xidmət kimi hansısa şirkətdən alınmır, bu "xxxx" şirkətinin daxili məsələsidir. Dana Şmit ifadəsində bununla yanaşı göstərmişdir ki, “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı müəssisələrində sənədlər saxtalaşdırıldığı üçün külli miqdarda qanunsuz ödənişlərin edilməsi əvvəllər aşkar edilməmişdir. O, işlədiyi müddətdə maliyyə menecerinin vəzifələrindən biri bank çıxarışlarındakı məlumatların düzgünlüyünü yoxlamaq olmuşdur. Maliyyə meneceri həmin çıxarışın düzgünlüyünə əmin olduqdan sonra onu ya Baş ofisə, ya da regional maliyyə menecerinə göndərmişdir. “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasında fəaliyyət göstərən müəssisələri ilə əlaqəsi olmayan şirkətlərə pul köçürüldükdən sonra həmin köçürmə sonradan hansısa adla, ola bilər ki, həmin müəssisələrin adından hansısa növ vergi ödənilməsi adı ilə sənədləşdirildiyindən və bu məqsədlə hansısa saxta sənədlər hazırlandığından bu məsələ uzun müddət ərzində aşkar olunmamışdır. Bundan başqa, birinci instansiya məhkəməsindəifadəsielanedilərəktədqiqedilmiş X32 ifadəsində göstərmişdir ki, Məhkum banka göndərdiyi pul vəsaitlərini öz adından sonuncunun şəxsi hesabına qoymuşdur. Belə ki, Məhkum "xxxx" ASC-də olan bank hesabına 7047 manat qoyulmasına dair xx.xx.2014-cü il tarixli, 10000 ABŞ dolları qoyulmasına dair xx.xx.2014-cü il tarixli, 3915 manat qoyulmasına dair xx.xx.2014-cü il tarixli mədaxil üzrə kassa orderlərində göstərilən məbləğlərri Ü8nin şəxsi hesabına qoyduqdan sonra həmin orderləri imzalamışdır. Ü8nin həmin pulları banka kiminlə göndərməsini xatırlamasa da, ehtimal edir ki, sonuncu sürücüsü vasitəsilə pulu banka göndərmişdir. Məhkum övladları xarici ölkədə təhsil almaqdadırlar. Belə ki, Məhkum banka gələrək şəxsi hesabından övladlarına pul göndərmiş və bununla əlaqədar o, köçürmə əməliyyatlarını icra etmişdir. Qeyd edilməlidir ki, birinci instansiya məhkəməsindəifadəsielanedilərəktədqiqedilmişşahid X40 ibtidaiistintaqzamanıverdiyi ifadəsində göstərmişdir ki, 2008-ci ilin sentyabr ayından 2010-cu ilə qədər "xxxx" ASC-nin Kaspian filialın da, 2010-cu ilin oktyabr ayından 2012-ci ilin noyabr ayına qədər "xxxx" ASC-nin Sahil filialının Xaqani şöbəsində müştərilərə xidmət üzrə mütəxəssis işləmişdir. "xxxx" şirkətinin Azərbaycandakı filialı və “xxxx X111. Limited” Azərbaycandakı filiallarının "xxxx" ASC-nin “Kaspian” filialında bank hesabları olmuşdur. O, “Kaspian” filialında işləməyə başlayandan təxminən 1 ay sonra “xxxx plc” şirkətinin filialları “Landmark” biznes mərkəzinə köçmüş və bununla əlaqədar “Kaspian” filialındakı bank hesabları bağlanmış, həmin filiallara Xaqani şöbəsində yeni hesablar açılmışdır. Xaqani şöbəsində işlədiyi müddətdə "xxxx" şirkətinin Azərbaycandakı filialı, "xxxx" MMC və “xxxx X111. Limited” Azərbaycandakı filialının hesabları üzrə ödəniş tapşırıqlarını icra etmişdir. Həmin şirkətlərin maliyyə mene cerinin Məhkum, baş mühasibinin isə F6 olmasını bilmişdir. "xxxx" şirkətindən “X78 LLC” şirkətinə pul köçürülməsinə dair 18 aprel 2011-ci il tarixli AG11920 №-li ödəniş tapşırığı və “X115” şirkətinə pul köçürülməsinə dair 18 aprel 2011-ci il tarixli AG11921 №-li ödəniş tapşırığının “Bankın imzaları” qrafasındakı imzalar ona məxsus olmaqla həmin ödəniş tapşırıqlarını o icra etmişdir. “X78 LLC” şirkətinə pul köçürülməsinə dair 18 aprel 2011-ci il tarixli AG11920 №-li ödəniş tapşırığı ilə birlikdə təqdim edilmiş “X78 LLC” şirkətinin xx.xx.2011 və xx.xx.2011-ci il tarixli invoyslarında imza Samirə Yusubovaya məxsusdur. Belə ki, Samirə invoysda olan məbləğləri hesablayaraq ona bildirmiş, o, da həmin invoysların nömrəsi, eləcə də məbləğinin ödəniş tapşırığındakı məbləğlə uyğunluğunu yoxlayıb ödə niş tapşırığını qəbul edib icra etmişdir. Xaqani şöbəsində mütəxəssis işlədiyi müddətdə həmişə mütəxəssislər bir-birinə işlərin həyata keçirilməsində kömək etmişdir. "xxxx" şirkətinin adından təqdim edilən ödəniş tapşırıqlarını prosedura uyğun olaraq icra etmişdir. Ödəniş tapşırığı ilə birlikdə təqdim edilmiş invoysda göstərilmiş işin və ya xidmətin yerinə yetirilib-yetirilməməsini yoxlamaq onun səlahiyyətində olmamışdır. İcra etdiyi ödəniş tapşırıqları əsasında "xxxx" şirkəti ilə əlaqəsi olmayan şirkətlərə pul köçürülməsindən və həmin ödənişlərin qanunsuz olmasından məlumatı olmamışdır. X40 ifadəsində həmçinin göstərmişdir ki, Məhkum "xxxx" ASC-də olan bank hesabına 919 GBP qoyulmasına dair xx.xx.2011-ci il tarixli və 33099 manat qoyulmasına dair xx.xx.2011-ci il tarixli mədaxil üzrə kass a orderlərinin “Ödəyən” qrafasındakı imzalar ona məxsus olmaqla həmin məbləğlər Məhkum bank hesabına mədaxil edilmişdir. Həmin pullar onun adından mədaxil edilsə də, qeyd edilən vəsait ona məxsus olmamış, həmin pulları Ü8 kiminləsə banka göndərmişdir. Xaqani şöbəsində tətbiq edilən qaydaya görə pulu xəzinəyə təqdim edən şəxsin adı kassa mədaxil orderində yazılmışdır. Ü8nin hesabına mədaxil etdiyi pul vəsaitlərini sonuncunun haradan əldə etməsi barədə məlumatı olmamışdır. Birinci instansiya məhkəməsindəifadəsielanedilərəktədqiqedilmişşahid X33 ibtidaiistintaqzamanıverdiyiifadəsində göstərmişdir ki, o, 2007-ci ilin oktyabr ayından Azərbaycan Respublikası Vergilər Nazirliyinin Xüsusi Rejimli Vergi Xidməti Departamentinin İri vergi ödəyicilərinin auditi şöbəsində baş dövlət vergi müfəttişi işl əməkdədir. Azərbaycan Respublikası Vergilər Nazirliyinin Xüsusi Rejimli Vergi Xidməti Departamenti “Hasilatın pay bölgüsü” sazişinə əsasən karbohidrogen fəaliyyətlə məşğul olan vergi ödəyicilərinə, banklara və iri vergi ödəyicilərinə xidmət göstərir. Bakı şəhəri, Binəqədi rayon məhkəməsinin "xxxx" və “xxxx X111. Limited” şirkətlərinin Azərbaycan Respublikasındakı filiallarında növbədənkənar səyyar vergi yoxlamasının aparılmasına dair 04 noyabr 2014-cü il tarixli qərarı əsasında xx.xx.2014-cü il tarixdə Azərbaycan Respublikası Vergilər Nazirliyinin Xüsusi Rejimli Vergi Xidməti Departamentinin rəisinin 1ci müavini baş vergi xidməti müşaviri X55 tərəfindən “xxxx X111. Limited” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı filialında 2011-ci ilin iyul ayından 2014-cü ilin sentyabr ayına qədər olan d övr üzrə səyyar vergi yoxlamasının keçirilməsi haqqında **********826320 nömrəli qərar qəbul edilmiş və həmin qərarın icrası da ona və Fəxri Mehdiyevə tapşırılmışdır. Qeyd olunan məhkəmə qərarında "xxxx" şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı filialında da yoxlama aparılması nəzərdə tutulduğundan həmin məhkəmə qərarı əsasında xx.xx.2014-cü il tarixdə Azərbaycan Respublikası Vergilər Nazirliyinin Xüsusi Rejimli Vergi Xidməti Departamentinin rəisinin 1- ci müavini baş vergi xidməti müşaviri X55 tərəfindən "xxxx" şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı filialında 2005-ci ilin yanvar ayından 2014-cü ilin sentyabr ayına qədər olan dövr üzrə səyyar vergi yoxlamasının keçirilməsi haqqında **********826777 nömrəli qərar qəbul edilmişdir. Həmin qərarın da icrası ona və Fəxri Mehdiyevə tapşırılmışd ır. Növbədənkənar səyyar vergi yoxlamasının keçirilməsi ilə əlaqədar o və Fəxri yuxarıda qeyd edilən müəssisələrinin fəaliyyət göstərdiyi Bakı şəhərindəki “Landmark” biznes mərkəzində tələb etdikləri sənədlər əsasında yoxlama aparmışlar. “xxxx X111. Limited” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı filialında yoxlamanı vergi ödəyicisi tərəfindən təqdim edilmiş elektron və kağız formatda olan ilkin sənədlərə (müqavilələr, iş vaxtı cədvəlləri, əmək haqqının hesablanması cədvəlləri) və prokurorluq orqanı tərəfindən təqdim edilmiş ilkin sənədlərə əsasən aparmışlar. Həmin sənədlər və elektron fayllar araşdırılarkən filialda işləyən xarici əməkdaşların əmək haqqı və ona bərabər tutulan vergiyə cəlb olunan gəlirləri üzrə vergi ödəyicisi tərəfindən rezident xarici əməkdaşlarla bağlanmış kontraktl ardakı gündəlik və ya aylıq ödəniş haqları (reytlər), əmək haqqına əlavələr, xarici əməkdaşların ailə üzvlərinin təhsilinə çəkilmiş xərclər, şəxsi səfərlərlə bağlı yol xərcləri və digər ödəmələr əsasında əmək haqqının hesablanması cədvəllərində (pay slip sənədlərində) müxtəlif əməkdaşlara münasibətdə kənarlaşmalara yol verilməsi və nəticədə verginin hesabatda göstərilən məbləği ilə göstərilməli olan məbləğləri arasında fərqlər yaranması, bir sıra xarici əməkdaşlara yüksək məbləğdə vəsaitlər ödənilsə də, həmin məbləğlərin vergiyə cəlb edilməməsi aşkar olunmuşdur. Yoxlama zamanı “Hasilatın pay bölgüsü haqqında” sazişin “Əməkdaşların və fiziki şəxslərin vergiyə cəlb edilməsi haqqında” protokoluna əsasən xarici işçilərin gəlir vergisi üzrə yenidən hesablama aparılmış və müəyyən edilmişdir ki, 2012-ci ilin aprel ayında 74410, may ayında 71972, iyun ayında 78896, iyul ayında 78135, avqust ayında 77735, sentyabr ayında 76349, oktyabr ayında 86630, noyabr ayında 76404, dekabr ayında 74669 olmaqla 868564 manat, 2013-cü ilin yanvar ayında 42055, fevral ayında 32476, mart ayında 46917.52, aprel ayında 60935, may ayıda 66158.04, iyun ayında 73622.12, dekabr ayında 130873 manat olmaqla 444797.07 manat və 2014-cü ilin mart ayında 1358.67, may ayında 4935.05, iyun ayında 6866.20, iyul ayında 4133.48, avqust ayında 4142.10 manat olmaqla cəmi 20076.83 manat, ümumilikdə 1333438.9 manat məbləğində gəlir vergisi azaldılmışdır. Yoxlama zamanı yenidən hesablanmış vergi məbləğləri barədə əvvəllər vergi orqanına məlumat verilməmişdir. Bununla yanaşı o, ifadəsində göstərmişdir ki, "xxxx" şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı filialında yoxlama aparılmasına dair qərarın icrası ilə əlaqədar yoxlama 14 noyabr 2014-cü ildə başlanmış və 02.04. 2015-ci il tarixdə başa çatmışdır. Yoxlama zamanı aşkar olunanlar tərtib etdikləri xx.xx.2015-ci il tarixli **********876678 nömrəli səyyar vergi yoxlaması aktında qeyd edilmişdir. Belə ki, həmin filialda aparılan yoxlama zamanı vergi ödəyicisi tərəfindən təqdim edilən elektron və kağız formatda olan sənədlərə əsasən müəyyən etmişlər ki, filialda işləyən, eləcə də işləmiş əcnəbi əməkdaşların əmək haqqı və ona bərabər tutulan vergiyə cəlb olunan gəlirləri üzrə vergi ödəyicisi tərəfindən rezident xarici əməkdaşlarla bağlanmış kontraktlardakı gündəlik və ya aylıq ödəniş haqları (reytlər), əmək haqqına əlavələr, xarici əməkdaşların ailə üzvlərinin tə hsilinə çəkilmiş xərclər, şəxsi səfərlərlə bağlı yol xərcləri və digər ödəmələr əsasında əmək haqqının hesablanması cədvəllərində (pay slip sənədlərində) müxtəlif əməkdaşlara münasibətdə kənarlaşmalara yol verilmiş və nəticədə verginin hesabatda göstərilən məbləği ilə göstərilməli olan məbləğləri arasında fərqlər yaranmışdır, bir sıra xarici əməkdaşlara yüksək məbləğdə vəsaitlər ödənilmiş, lakin həmin məbləğlər vergiyə cəlb edilməmişdir. Yoxlama zamanı “Əməkdaşların və fiziki şəxslərin vergiyə cəlb edilməsi haqqında” protokola əsasən xarici işçilərin gəlir vergisi üzrə yenidən hesablama aparılmış və 2009-cu ilin 2-ci rübündə 147316.86, 3-cü rübündə 257804.50 və 4-cü rübündə 331462.93 manat olmaqla cəmi 736548.28 manat, 2010-cu ilin avqust ayında 199237.65, sentyabr ayında 136975.89, oktyab r ayında 174332.94, noyabr ayında 460737.07, dekabr ayında 273951.77 manat olmaqla 1245235.32 manat, 2011-ci ilin yanvar ayında 199949.38, fevral ayında 159237.58, mart ayında 197004.66, aprel ayında 185292.70, may ayında 197822.99, iyun ayında 153797.56, iyul ayında 157666.06, avqust ayında 169005.33, sentyabr ayında 171212.99, oktyabr ayında 175558.43, noyabr ayında 198283.13, dekabr ayında 192793.45 manat olmaqla 2157624.26 manat, 2012-ci ilin yanvar ayında 163771.12, fevral ayında 160846.90, mart ayında 231627.57, aprel ayında 191701.85, may ayında 207351.72, iyun ayında 254637.63, iyul ayında 211762.76, avqust ayında 251365.25, sentyabr ayında 214273.65, oktyabr ayında 207437.53, noyabr ayında 179093.75, dekabr ayında 252153.18 manat olmaqla 2526022.91 manat, 2013-cü ilin yanvar ayınd a 96198.52, fevral ayında 121945.58, mart ayında 104664.03, aprel ayında 110928.58, may ayında 90407.09, iyun ayında 83821.12, iyul ayında 136912.16, avqust ayında 165429.92, sentyabr ayında 106433.38, oktyabr ayında 56813.15, noyabr ayında 93783.61, dekabr ayında 40851.40 manat olmaqla 1208188.54 manat, ümumilikdə isə filial üzrə 7873655.31 manat məbləğində xarici işçilərin gəlir vergisinin azaldılması, yəni həmin məbləğdə vergi hesablanıb ödənilməli olduğu halda bunun edilmədiyi müəyyənləşdirilmişdir. Məhkəmədə ifadəsi elan edilərək tədqiq edilmiş şahid XX oğlu ibtidai istintaq zamanı verdiyi ifadəsində şahid X9 göstərdiyi xüsusatları təsdiq edərək eyni məzmunlu ifadə vermişdir. Kollegiya qeyd edir ki, iş üzrə dindirilmiş digər şahidlər X73, X50, X98, X56 və X109 ifadələrində “xxxx plc ” şirkətinin Azərbaycandakı müəssisələrində aparılmış yoxlamalarda iştirak edən vergi orqanlarının əməkdaşları olduqlarını, qeyd edilən müəssisələrdə aparılan yoxlama zamanı tələb olunan sənədləri (bank çıxarışları və s.) Məhkum və F6 təqdim etdiyini, sənədlər təqdim edildiyindən Azərbaycan Respublikası Vergilər Məcəlləsinin 76-cı maddəsinə uyğun olaraq vergi yoxlaması zamanı banka müraciət edilmədiyi və oradan hər hansı bir sənəd götürülmədiyi, bu səbəbdən, eləcə də yoxlama zamanı onlara düzgün olmayan sənədlər təqdim edildiyindən “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı müəssisələrinin bank hesablarından həmin müəssisələrlə heç bir müqavilə və işgüzar əlaqəsi olmayan xarici şirkətlərə köçürülmüş pul vəsaitləri barədə məlumatların aşkar edilmədiyini göstərmişlər. Bundan başqa, c inayət işinin materiallarındakı sübutlardan müəyyən edilir ki, cinayət işinin ibtidai istintaqı zamanı Latviya Respublikasına göndərilmiş hüquqi yardım haqqında vəsatət səlahiyyətli orqanlar tərəfindən icra olunaraq müvafiq materiallar göndərilmişvəcinayətişininmateriallarınaəlavəedilmişdir. Həmin materiallar əsasında müəyyən edilmişdir ki, “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı müəssisələrinin bank hesablarından qanunsuz pul vəsaitinin köçürüldüyü Seyşel Respublikasında qeydiyyatdan keçmiş və Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərmiş “Parex Bank”da (hazırkı “ABLV” (Aizkraukles banka)) hesabı olmuş “Genway İnc” şirkəti və Britaniyanın Vircin adalarında qeydiyyatdan keçmiş “X93” şirkətinin direktoru İmişli rayon sakini X74, Beliz Respublikasında xx.xx.2005-ci il tarixdə qeydiy yatdan keçmiş və Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərən “ABLV Bank”da (Aizkraukles banka) hesabı olan “Caledonian Corporation Limited” şirkətinin direktoru X34, Seyşel Respublikasında qeydiyyatdan keçmiş və Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərən “Rietumu” bankında hesabı olan “Standart Group LTD” şirkətinin, Yeni Zelandiyada qeydiyyatdan keçmiş “Vicam Auckland Limited” şirkətinin təsis etdiyi və Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərən “X130” və “ABLV” bank (“Azikrulakes bank”) bankında hesabları olmuş “X119. Ltd” şirkətinin direktoru X51, Seyşel Respublikasında qeydiyyatdan keçmiş və Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərən “ABLV Bank”da (Aizkraukles banka) hesabı olan “Morris Products GMBH” şirkətinin direktoru X37, Britaniyanın Anguilla adasında qeydiyyatdan keçmiş və Latviy a Respublikasında fəaliyyət göstərən “Citadele” və “ABLV” banklarında (Aizkraukles banka) hesabı olan “İmport Finance S.A” şirkətinin direktoru X23, Britaniyanın Vircin adalarında qeydiyyatdan keçmiş və Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərən “Rietumu” bankında hesabı olan “X115” şirkətinin direktoru X24 olmuşdur. Cinayətişininmateriallarındaolanvəməhkəmədəelanedilərəktədqiqedilmiş 07 noyabr 2014-cü il tarixli baxış protokolundan həmçinin görünür ki, xarici yaddaş qurğusundakı “Desktop” adlı qovluğun tərkibindəki “Folder Personal” qovluğunun tərkibindəki “T” adlı qovluqda olan “Tax 2010 F6file.xls” adlı faylda il ərzində Vergilər Nazirliyinə ödənilmiş məbləğ, hesablanmış xarici işçilərin gəlir vergisinin məbləği, Vergilər Nazirliyinə xarici işçilərin gəlir vergisi barədə bəyan edilmiş m əbləğ aylar üzrə göstərilmişdir. Qeyd edilən cədvəldən də görünür ki, hesablanış xarici işçilərin gəlir vergisi məbləği ilə Vergilər Nazirliyinə bəyan edilən və ödənilmiş məbləğlər arasında külli miqdarda fərq mövcuddur. Belə ki, Vergilər Nazirliyinə bəyan edilən və ödənilən məbləğ hesablanmış məbləğdən daha az olmuşdur. Qeyd edilən faylın adından da görünür ki, həmin fayldakı məlumatlar 2010-cu il üzrədir. Həmin faylda olan “Paid to O” qrafasında göstərilmiş məbləğlər qeyd edilən tarixlərdə “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı müəssisələri ilə heç bir müqavilə, işgüzar və sair əlaqəsi olmayan şirkətlərin hesabına köçürülmüşdür. Həmin qrafada qeyd olunan “12 fevral 339960”, “06 avqust 339960”, “05 noyabr 499960”, “29 noyabr 550000” ödənişlərin qanunsuz olaraq həyata keçiril məsi müəyyən edilmişdir. Belə ki, istintaqla müəyyən edilmişdir ki, 12 fevral 2010-cu il tarixdə "xxxx" şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı filialının hesabından “X60 San Ltd” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına 339960 ABŞ dolları köçürülmüşdür. Həmin filialın hesabından 06 avqust 2010-cu il tarixdə “X61 Ltd” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “Deniz Bank” bankındakı hesabına 381020 ABŞ dolları, “X60 San Ltd” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına isə 18940 ABŞ dolları köçürülmüşdür ki, həmin məbləğlərin cəmi yuxarıda qeyd olunan fayldakı qrafada 06 avqust 2010-cu il tarixi ilə bağlı göstərilmiş məbləğlə, yəni 339960 ilə eynilik təşkil edir. 05 noyabr 2010-cu ildə "xxxx" şirkətinin A zərbaycan Respublikasındakı filialının hesabından “X82” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “Deniz Bank” bankındakı 288475,64 ABŞ dolları, “X60 San Ltd” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına 211484,36 ABŞ dolları köçürülmüşdür. Qeyd edilən ödənişlərin cəmi 499960 ABŞ dolları təşkil edir ki, bu da “Tax 2010 F6file.xls” adlı faylda göstərilmiş məbləğlə eynilik təşkil edir. 07 noyabr 2014-cü il tarixli baxış protokolundan həmçinin görünür ki, xarici yaddaş qurğusundakı “Desktop” adlı qovluğun tərkibindəki “Folder Personal” qovluğunun tərkibindəki “T” adlı qovluqda olan şifrələnmiş “dolg.xls” adlı faylda “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı müəssisələrinin hesablarından həmin şirkətlə əlaqəsi olmayan şirkətlərə köçürülmü ş pullara dair cədvəllər müəyyən edilmişdir. Qeyd edilən şirkətlərə köçürülmüş pul vəsaitlərinin “xxxx plc” şirkətində necə rəsmiləşdirilməsi ilə bağlı olan qrafada, yəni “Description in “PC xxxx” qrafasında həmin ödənişlərin əksəriyyətinin gəlir vergisi olması, 3 halda isə ödəmə mənbəyində tutulmuş vergi (WHT) kimi göstərilməsi müəyyən edilmişdir. Həmin vərəqdə “for tax”, yəni “vergi üçün” qrafasında isə həmin ödənişlərlə bağlı vergi orqanı üçün həmin ödənişlərlə bağlı nəzərdə tutulmuş məlumatlar qeyd edilmişdir. Bundan başqa həmin xarici yaddaş qurğusunda olan “Scaned Files” adlı qovluqdakı fayllarda “xxxx Services LTD” şirkətindən “Genway inc” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərən “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına 38500 ABŞ dolları köçürülməsinə dair imzalanmış və möhürlənmiş formada ərizənin skaner vasitəsilə köçürülmüş elektron variantı, “Genway inc” şirkətinin 38500 ABŞ dolları məbləğində xx.xx.2005-ci il tarixli 059 nömrəli invoysunun skaner vasitəsilə köçürülmüş elektron variantı, “xxxx Services LTD” şirkətindən “X99 LTD” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərən “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına 88100 ABŞ dolları köçürülməsinə dair imzalanmış və möhürlənmiş formada ərizənin skaner vasitəsilə köçürülmüş elektron variantı, “X99 LTD” şirkətinin 88100 ABŞ dolları məbləğində 08 iyul 2005-ci il tarixli, 07-07 nömrəli invoysunun skaner vasitəsilə köçürülmüş elektron variantı, “xxxx Services LTD” şirkətindən “Berta Kapital LLC GMBH” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərən “Parex” bankındakı hesabına 55745,05 ABŞ dolları köçürülməsinə dair imzalanmış və möhürlənmiş formada ərizənin skaner vasitəsilə köçürülmüş elektron variantı, “xxxx Services LTD” şirkətindən “Standard Group LTD” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərən “Parex” bankındakı hesabına 18000,60 ABŞ dolları köçürülməsinə dair imzalanmış və möhürlənmiş formada ərizənin skaner vasitəsilə köçürülmüş elektron variantı, “Standard Group LTD” şirkətinin 18948 ABŞ dolları məbləğində 04 fevral 2005-ci il tarixli 267 nömrəli invoysunun skaner vasitəsilə köçürülmüş elektron variantı, “xxxx Services LTD” şirkətindən “Azimpex LTD” şirkətinin Latviya Respublikasında fəaliyyət göstərən “Aizkraukles banka” bankındakı hesabına 12640 ABŞ dolları köçürülməsinə dair imzalanmış və möhürlənmiş formada ərizənin skaner vasitəsilə köçürülmüş elektron vari antı və “Azimpex LTD” şirkətinin 12640 ABŞ dolları məbləğində 29 yanvar 2006-ci il tarixli 0012 nömrəli invoysunun skaner vasitəsilə köçürülmüş elektron variantı aşkar edilmişdir. Cinayətişininmateriallarındaolanvəməhkəmədəelanedilərəktədqiqedilmiş 04 noyabr 2014-cü il tarixli baxış protokolundan görünür ki, istintaq zamanı Məhkum yaşadığı mənzildə aparılmış axtarış zamanı götürülmüş “X151” markalı notbukdakı (seriya nömrəsi C02G56W9DRJ7) “Downloads” adlı qovluqda “DODAN-rekvizitı.doc” adlı faylda Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “DODAN TEKSTİL UR. SAN.VE TİC.LTD.STİ” şirkətinin bank rekvizitləri, “İnvoice 2013 SEYİDOVA.pdf” adlı faylda “Rocks İnternational” şirkətinin Məhkum ünvanladığı 600000 ABŞ dolları dəyərində qiymətli daşların satılması ilə əlaqədar 11 noyabr 2013-cü il tarixli invoys sənədi, “payment_order.jpg” adlı faylda xx.xx.2011-ci il tarixdə “Translogic (NZ) Limited” şirkətinin hesabından Böyük Britaniyanın “De Lamerie LTD” şirkətinin hesabına 15933,02 GBP dəyərində pul vəsaitinin köçürülməsinə dair beynəlxalq ödəniş tapşırığı aşkar edilmişdir. Cinayətişininmateriallarındaolanvəməhkəmədəelanedilərəktədqiqedilmiş 04 noyabr 2014-cü il tarixli baxış protokolundan görünür ki, ibtidai istintaq zamanı kənarında “4GB” yazılmış yaddaş kartında “xxxx PERSONAL” qovluğunda olan “AG Bank Az AGR 091213.doc” adlı faylda "xxxx" ASC-nin “xxxx X111 Limited” şirkətinin filialının bank hesabı üzrə 09.12.13-13.12.13-cü il dövrünü əhatə edən bank çıxarışı, həmin çıxarışın sonunda içərisində “xxxx 16 DEC 2013 “Xaqani” şöbəsi 3” sözləri yazılmış ştampın elektron variantı aşkar edilmişdir. Müəyyən edilmişdir ki, xx.xx.2013-cü il tarixdə xxxx X111 Limited” şirkətinin filialının "xxxx" ASC-dəki manat hesabından “X123 Co. Ltd” şirkətinin hesabına köçürülmüş 1309663,51 ABŞ dolları həmin çıxarışda qeyd edilməmiş, həmin tarixdə 1031098,08 manatın Bakı şəhər Vergilər Departamentinə xarici işçilərin gəlir vergisi kimi ödənilməsi göstərilmişdir. “xxxx PERSONAL” qovluğunda olan “AG Bank Az AGR 141113.doc” adlı faylda "xxxx" ASC-nin “xxxx X111 Limited” şirkətinin filialının bank hesabı üzrə 11.11.13-15.11.13cü il dövrünü əhatə edən bank çıxarışında xx.xx.2013-cü il tarixdə xxxx X111 Limited” şirkətinin filialının "xxxx" ASC-dəki manat hesabından “Rocks İnternational SA” şirkətinin hesabına köçürülmüş 600000 ABŞ dolları qeyd edilməmiş, əksinə həmin tarixdə 472380 mana tın Bakı şəhər Vergilər Departamentinə xarici işçilərin gəlir vergisi kimi ödənilməsi göstərilmişdir. “xxxx PERSONAL” qovluğunda olan “AG Bank Az AGR 181113 page1.doc” adlı faylda olan "xxxx" ASC-nin “xxxx X111 Limited” şirkətinin filialının bank hesabı üzrə 18.11.13-22.11.13-cü il dövrünü əhatə edən bank çıxarışında xx.xx.2013-cü il tarixdə “xxxx X111 Limited” şirkətinin filialının "xxxx" ASC-dəki manat hesabından “Lagostera İnvestments Limited” şirkətinin hesabına köçürülmüş 957218 ABŞ dolları qeyd edilməmiş, əksinə həmin tarixdə 753617,73 manatın Bakı şəhər Vergilər Departamentinə xarici işçilərin gəlir vergisi kimi ödənilməsi göstərilmişdir. “xxxx PERSONAL” qovluğunda olan “AG Bank Az AGR 310513.doc” adlı fayldakı "xxxx" ASC-nin “xxxx X111 Limited” şirkətinin filialının bank hesabı üzr ə 31.05.1331.05.13-cü il dövrünü əhatə edən bank çıxarışında xx.xx.2013-cü il tarixdə “xxxx X111 Limited” şirkətinin filialının "xxxx" ASC-dəki manat hesabından “Phoenis Trading S.A” şirkətinə 568154 ABŞ dolları, “Alferton Limited” şirkətinə “X123 Co. Ltd” şirkətinə 505904,16 ABŞ dolları məbləğində həyata keçirilmiş ödənişlər qeyd edilməmiş, əksinə həmin tarixdə qeyd edilən ödənişlərin cəmi, yəni 1317465,22 manatın Vergilər Nazirliyinə xarici işçilərin gəlir vergisi kimi ödənilməsi göstərilmişdir. “xxxx PERSONAL” qovluğunda olan “AG Bank Az ASL 120413.doc” adlı faylda olan "xxxx" ASC-nin "xxxx" şirkətinin filialının bank hesabı üzrə 08.04.13- 12.04.13-cü il dövrünü əhatə edən bank çıxarışında xx.xx.2013-cü il tarixdə "xxxx" şirkətinin filialının "xxxx" ASC-dəki hesabından “M1 Yapi Ltd STİ” şirkətinin hesabına köçürülmüş 513225,34 ABŞ dolları qeyd edilməmiş, əksinə həmin tarixdə 510256,99 ABŞ dollarının Vergilər Nazirliyinə xarici işçilərin gəlir vergisi kimi ödənilməsi göstərilmişdir. Qeyd edilən çıxarış 08.04.13-12.04.13-cü il dövrünü əhatə etsə də, həmin çıxarışda qeyd edilən dövrə aid bir əməliyyat göstərilmişdir. Çıxarışda olan iki əməliyyat isə həmin dövrə aid olmamaqla 2013-cü ilin mart ayına aid kimi qeyd olunmuşdur. Müəyyən edilmişdir ki, "xxxx" şirkətinin filialının "xxxx" ASC- dəki hesabından çıxarışın əhatə etdiyi dövrdə, yəni xx.xx.2013-cü il tarixdə “Alferton Limited” şirkətinin hesabına 510256,99 ABŞ dolları köçürülmüşdür. Həmin məbləğ qeyd edilən çıxarışda xx.xx.2013-cü il tarixdə Vergilər Nazirliyinə xarici işçilərin gəlir vergisi adı ilə ödənilməsi göstər ilmiş məbləğlə eynilik təşkil edir. “xxxx PERSONAL” qovluğunda olan “AG Bank Eng ASL 021213.doc” adlı fayldakı "xxxx" ASC-nin "xxxx" şirkətinin filialının bank hesabı üzrə 02.12.13- 06.12.13-cü il dövrünü əhatə edən bank çıxarışında xx.xx.2013-cü il tarixdə "xxxx" şirkətinin filialının "xxxx" ASC-dəki hesabından “X42” şirkətinin hesabına köçürülmüş 563483,9ABŞ dolları qeyd edilməmiş, əksinə həmin tarixdə 563483,8 ABŞ dollarının Bakı şəhər Vergilər Departamentinə xarici işçilərin gəlir vergisi kimi ödənilməsi göstərilmişdir. “xxxx PERSONAL” qovluğunda olan “AG Bank Eng ASL 111113.doc” adlı faylda olan "xxxx" ASC-nin "xxxx" şirkətinin filialının bank hesabı üzrə 11.11.13- 15.11.13-cü il dövrünü əhatə edən bank çıxarışında xx.xx.2013-cü il tarixdə "xxxx" şirkətinin filialının "xxxx" ASCdəki h esabından “X42” şirkətinin hesabına köçürülmüş 317464,13 ABŞ dolları qeyd edilməmiş, əksinə həmin tarixdə 317464,13 ABŞ dollarının Bakı şəhər Vergilər Departamentinə xarici işçilərin gəlir vergisi kimi ödənilməsi göstərilmişdir. “xxxx PERSONAL” qovluğunda olan “AG Bank Eng ASL 140613.doc” adlı fayldakı "xxxx" ASC-nin "xxxx" şirkətinin filialının bank hesabı üzrə 10.06.13- 14.06.13-cü il dövrünü əhatə edən bank xx.xx.2013-cü il tarixdə "xxxx" şirkətinin filialının "xxxx" ASCdəki hesabından “Alferton Limited” şirkətinin hesabına köçürülmüş 432080,57 ABŞ dolları qeyd edilməmiş, əksinə həmin tarixdə qeyd edilən məbləğin, yəni 432080,57 ABŞ dollarının Vergilər Nazirliyinə xarici işçilərin gəlir vergisi kimi ödənilməsi göstərilmişdir. “xxxx PERSONAL” qovluğunda olan “AG Bank Eng ASL 150313.doc” adlı faylda olan "xxxx" ASC-nin "xxxx" şirkətinin filialının bank hesabı üzrə 11.03.13- 15.03.13-cü il dövrünü əhatə edən bank çıxarışında xx.xx.2013-cü il tarixdə "xxxx" şirkətinin filialının "xxxx" ASC-dəki hesabından “M1 Yapi Ltd STİ” şirkətinin hesabına köçürülmüş 513225,34 ABŞ dolları qeyd edilməmiş, əksinə həmin tarixdə qeyd edilən məbləğin, yəni 513225,34 ABŞ dollarının Vergilər Nazirliyinə xarici işçilərin gəlir vergisi kimi ödənilməsi göstərilmişdir. “xxxx PERSONAL” qovluğunda olan “AG Bank Eng ASL 211013.doc” adlı fayldakı "xxxx" ASC-nin "xxxx" şirkətinin filialının bank hesabı üzrə 21.10.13- 25.10.13-cü il dövrünü əhatə edən bank çıxarışında xx.xx.2013-cü il tarixdə "xxxx" şirkətinin filialının "xxxx" ASC-dəki hesabından “X42” şirkətinə 427660 ABŞ dolları, “ X146 Trading LLC” şi rkətinə 614285 ABŞ dolları, “X135 Trading LLC”şirkətinə 558039 ABŞ dolları olmaqla, köçürülmüş cəmi ******* ABŞ dolları qeyd edilməmiş, əksinə həmin tarixdə qeyd edilən məbləğin, yəni ******* ABŞ dollarının Vergilər Nazirliyinə xarici işçilərin gəlir vergisi kimi ödənilməsi göstərilmişdir. “xxxx PERSONAL” qovluğunda olan “AG Bank Eng ASL 270314.doc” adlı fayldakı "xxxx" ASC-nin "xxxx" şirkətinin filialının bank hesabı üzrə 24.03.14- 28.03.14-cü il dövrünü əhatə edən bank çıxarışında xx.xx.2013-cü il tarixdə "xxxx" şirkətinin filialının "xxxx" ASC-dəki hesabından “BHZ İC ve DİS Ticaret Ltd STİ” şirkətinin hesabına köçürülmüş 394255,57 ABŞ dolları qeyd edilməmiş, əksinə həmin tarixdə qeyd edilən məbləğin, yəni 394255,57 ABŞ dollarının Bakı şəhər Vergilər Departamentinə xarici işçilərin gəlir vergisi kimi ödənilməsi göstərilmişdir. “xxxx PERSONAL” qovluğunda olan “AG Bank Eng ASL.doc” adlı fayldakı "xxxx" ASC-nin "xxxx" şirkətinin filialının bank hesabı üzrə 04.02.13-08.02.13-cü il dövrünü əhatə edən bank çıxarışında xx.xx.2013-cü il tarixdə "xxxx" şirkətinin filialının "xxxx" ASC-dəki hesabından “X133 Trading LLC” şirkətinin hesabına köçürülmüş 694559,57 ABŞ dolları qeyd edilməmiş, əksinə həmin tarixdə qeyd edilən məbləğin, yəni 694559,57 ABŞ dollarının Vergilər Nazirliyinə xarici işçilərin gəlir vergisi kimi ödənilməsi göstərilmişdir. “xxxx PERSONAL” qovluğunda olan “AG Bank.doc” adlı fayldakı "xxxx" ASC-nin "xxxx" MMC-nin bank hesabı üzrə 27.06.12-27.06.12-ci il dövrünü əhatə edən bank çıxarışında xx.xx.2012-ci il tarixdə "xxxx" MMC-nin "xxxx" ASC-dəki hesabından “X82 Tic Ltd STİ” şirkətinin hesabına köçürülmüş 695730 ABŞ dolları qeyd edilməmiş, əksinə həmin tarixdə qeyd edilən məbləğin, yəni 695730 ABŞ dollarının Bakı şəhər Vergilər Departamentinə xarici işçilərin gəlir vergisi kimi ödənilməsi göstərilmişdir. “xxxx PERSONAL” qovluğunda olan “AGB stamp.ppt” adlı faylda “xxxx 27 JUN 2012 “Xaqani” şöbəsi 3” sözləri yazılmış ştampın elektron variantı aşkar edilmişdir. Həmin ştamp elektron variantını sərbəst şəkildə səhifənin istənilən yerinə, o cümlədən başqa fayllarda olan istənilən sənədin istənilən yerinə qoymaq mümkündür. “xxxx PERSONAL” qovluğunda olan “Stamp.doc” adlı faylda “Microsoft word” proqramı vasitəsilə açıldıqda müəyyən edildi ki, həmin faylda “xxxx 23 JUL 2012 “Xaqani” şöbəsi 1” sözləri yazılmış ştampın elektron variantı aşkar edilmişdir. Məhk əmə kollegiyası qeyd edir ki, Məhkəmə-xətşünaslıq ekspertizasının rəyi ilə müəyyən edilmişdir ki, F6 yaşadığı mənzildə aşkar edilmiş "xxxx" şirkəti ilə əlaqəsi olmayan müxtəlif xarici şirkətlərə pul köçürülməsi ilə əlaqədar sənədlər yığılmış qovluqlarda üzərində “dləB(p/psçet)” qrafasında “Dinex Alliance (106/07)” sözləri, “dlə A(p/psçet)” qrafasında “İncome Tax for december 07”, “dlə H(p/psçet)” qrafasında “Bon Accord (9000333, 9000337) ” sözləri yazılmış məlumat vərəqində “Bon Accord (9000333, 9000337)” və “Note” qrafasında “No WİT, Declarations Attached” sözləri, üzərində “dləB(p/psçet)” qrafasında “West Five (WF 08/051)” sözləri, “dlə A(p/psçet)” qrafasında “İncome Tax for january 08”, “dlə H(p/psçet)” qrafasında “Elite 0008414, 8434, 8435, 8441)” sözləri yazılmış məlumat vərəqində “su mmaqross” qrafasındakı “9966022 kurs”, “naloq” qrafasındakı “$498301” və “Note” qrafasından aşağıda “Wİ Tax to be paid!” sözləri,üzərində “dləB(p/psçet)” qrafasında “Dinex Alliance (31/08)” sözləri, “dlə A(p/psçet)” qrafasında “PCWU WHT Payment”, “dlə H(p/psçet)” qrafasında “Bon Accord (398, 399, 411, 412)” sözləri yazılmış məlumat vərəqində “dlə H(p/psçet)” qrafasındakı yazılar, “summaqross” qrafasındakı “Grossup $304,46436” sözləri, “naloq” qrafasındakı “$1522322” və “NOTE” qrafasındakı “Goods Provided outside of Az-n WİT oplaçen, novsluçaepoluçeniədeklaraüiybudetperesçitıvatğsəisdavatğsəutoçnёnnıyotçёtza 1Q2008!” sözləri, üzərində “dləB(p/psçet)” qrafasında “BSMAX (2008/02-31)” sözləri, “dlə A(p/psçet)” qrafasında “İncome Tax for february 08”, “dlə H(p/psçet)” qrafasında “Bon Accord (90 0403, 404, 405, 900407)” sözləri yazılmış məlumat vərəqində “summaqross” qrafasındakı “Grossup $454,24800” sözləri, “naloq” qrafasındakı “$22712240” və “NOTE” qrafasından aşağıda “WİT oplaçen, novsluç aepoluçeniədekl araüiybudetperesç itıvatğsəisda vatğs əutoç nёnnıyotçёt! za 1Q2008” sözləri, üzərində “dləB(p/psçet)” qrafasında “ZER (039/08)” sözləri, “dlə A(p/psçet)” qrafasında “İncome Tax for february 08”, “dlə H(p/psçet)” qrafasında “Scope (60989, 60990)” sözləri yazılmış məlumat vərəqində “summaqross” qrafasındakı “$5595155 +$3589405 (subject for WİT) ” sözləri, “naloq” qrafasındakı “$179470” rəqəmləri, üzərində “dləB(p/psçet)” qrafasında “Genway (MP 608/46)” sözləri, “dlə A(p/psçet)” qrafasında “İncome Tax for June”, “dlə H(p/psçet)” qrafasında “Scopus” sözləri yazılmış məlumat vərəqi ndə “summanet” qrafasındakı “90135,27” rəqəmi, “WİT to be paid” sözləri ilə başlayan və "xxxx" şirkətinin hesablarından pul köçürülmüş, həmin şirkətlə əlaqəsi olmayan şirkətlərin də adının və köçürülmüş məbləğlərin qeyd olunduğu, “1287422” ilə bitən vərəqdəki yazılar, X95 şirkətinin 137247 nömrəli invoysunun üzərinə yapışdırılmış rus dilində “ vsluçaezaprosaAMESompomenətğposlednööstraniçu (prilojena) (58,926)” sözləri yazılmış vərəqdəki yazılar, üzərində “dləB(p/psçet)” qrafasında West Five” sözləri, “dlə A(p/psçet)” qrafasında “İncome Tax for July 07”, “dlə H(p/psçet)” qrafasında “Powell İnvoices” sözləri yazılmış məlumat vərəqində “summaqross” qrafasındakı “$10608217” və “naloq” qrafasındakı “$530411” rəqəmləri, "xxxx" şirkətindən X100 FZE şirkətinə köçürülən 100,778.06 ABŞ dolları məblə ğində ödənişə dair 31 avqust 2007-ci il tarixli AG6381 nömrəli ödəniş tapşırığının “Müştərinin imzası(ları) qrafasındakı imza, üzərində dləB(p/psçet)” qrafasında “West Five WF 07/175” sözləri, “dlə A(p/psçet)” qrafasında “İncome Tax for September 07 ”, “dlə H(p/psçet)” qrafasında “AVS” sözləri yazılmış məlumat vərəqində “NOTE” qrafasındakı “Declaration attached” sözləri, üzərində “dləB(p/psçet)” qrafasında “West Five WF 07/183” sözləri, “dlə A(p/psçet)” qrafasında “İncome Tax for September”, “dlə H(p/psçet)” qrafasında “X163” sözləri yazılmış məlumat vərəqində “NOTE” qrafasındakı “Declaration attached” sözləri, həmin vərəqinin üzərinə yapışdırılmış qeyd kağızında olan “1.sdelayplatejkuna PİT $ 213152
2. Oriqinalinvoys AlcoHitek nasummu
3. Platёjkana AlcoHitek v $” sözləri, üzərində “dləB (p/psçet)” qrafasında “Azimpeks” sözləri, “dlə A(p/psçet)” qrafasında “İncome Tax for June 07”, “dlə H(p/psçet)” qrafasında “Elite 3 invoices” sözləri yazılmış məlumat vərəqindəki bütün yazılar, üzərində “dləB(p/psçet)” qrafasında “Zer Tekstil” sözləri, “dlə A(p/psçet)” qrafasında “İncome Tax for July 07”, “dlə H(p/psçet)” qrafasında “Zer Tekstil” sözləri yazılmış məlumat vərəqindəki bütün yazılar, üzərində “dləB(p/psçet)” qrafasında “Zer (597/07)” sözləri, “dlə A(p/psçet)” qrafasında “İncome Tax for october 07”, “dlə H(p/psçet)” qrafasında “Pharos Marine (23669A)” sözləri yazılmış məlumat vərəqində “NOTE” qrafasındakı “Declaration attached” sözləri, üzərində “dləB(p/psçet)” qrafasında “Azimpeks (A-11/24)” sözləri, “dlə A(p/psçet)” qrafasında “İncome Tax for October 07”, “dlə H(p/psçet)” q rafasında “AVS (1405)” sözləri yazılmış məlumat vərəqində “NOTE” qrafasındakı “Declaration attached” sözləri, üzərində “dləB(p/psçet)” qrafasında “Premium Construction (0164/2007)” sözləri, “dlə A(p/psçet)” qrafasında “İncome Tax for November 2007”, “dlə H(p/psçet)” qrafasında “Score Europe” sözləri yazılmış məlumat vərəqində “Note” qrafasından aşağıda “Subject for WHT Gross $15883371 WHT 5% $794169 Net $15089202” sözləri, üzərində “dləB(p/psçet)” qrafasında “Azimpeks (A12/19)” sözləri, “dlə A(p/psçet)” qrafasında “İncome Tax for November 2007”, “dlə H(p/psçet)” qrafasında “Score Europe” sözləri yazılmış məlumat vərəqində “Note” qrafasında “Tax paid subject to WİT ******* Net Gross $5243913 WİT $ 262196 Net $4981717” sözləri, “22.02 invoys” sözləri ilə başlayıb “hesab N WF 07/169” sözləri ilə bitən, "xxxx" şirkətinin hesabından pul köçürülmüş onunla müqavilə, işgüzar və s. əlaqəsi olmayan şirkətlərin də adının və köçürülmüş pul vəsaitinin məbləği qeyd olunmuş A4 ölçülü vərəqdə yazılmış yazılar Məhkum tərəfindən icra edilmişdir. Sənədlərin məhkəmə-texniki ekspertizasının 31 avqust 2015-ci il tarixli 16556 nömrəli rəyindən görünür ki, istintaqa “xxxx plc” şirkətinin adından təqdim edilmiş “xxxx X111 Limited” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı filialının "xxxx" ASC-dəki bank hesabları üzrə xx.xx.2013-cü il, 11.11.13-15.11.13-cü il, 18.11.13-22.11.13-cü il, "xxxx" şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı filialının "xxxx" ASC-dəki bank hesabları üzrə 11.03.13-15.03.13-cü il, 08.04.13-12.04.13-cü il, 11.11.13-15.11.13-cü il, 02.12.1306.12.13-cü il, 24.03.14-28.03.14-cü il ta rixləri üzrə çıxarışlarındakı "xxxx" ASC- nin Xaqani şöbəsinin ştamp əksləri relyef klişedən sənədin üzərinə birbaşa vurulmuşdur. “xxxx X111 Limited” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı filialının "xxxx" ASC-dəki bank hesabları üzrə 09.12.13-13.12.13-cü il, "xxxx" şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı filialının "xxxx" ASC-dəki bank hesabları üzrə 16.07.12-20.07.12-ci il, 10.06.13-14.06.13cü il tarixləri üzrə çıxarışlarındakı "xxxx" ASC-nin Xaqani şöbəsinin ştamp əksləri elektrofotoqrafik çap üsulu ilə (rəngli surətçıxaran, lazer printer və s.) hazırlanmışdır. “xxxx X111 Limited” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı filialının "xxxx" ASCdəki bank hesabları üzrə xx.xx.2013-cü il, 11.11.13-15.11.13-cü il, 18.11.13-22.11.13-cü il, "xxxx" şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı filial ının "xxxx" ASC-dəki bank hesabları üzrə 11.03.13-15.03.13-cü il, 08.04.13-12.04.13-cü il, 11.11.13-15.11.13-cü il, 02.12.1306.12.13-cü il, 24.03.14-28.03.14-cü il tarixləri üzrə çıxarışlarındakı "xxxx" ASC-nin Xaqani şöbəsinin ştamp əksləri "xxxx" ASC-dən götürülmüş ştampın və Məhkum evində aşkar edilmiş ştampın eksperimental əks nümunələri eynilik təşkil etmir. Cinayətişininmateriallarındaolanvəməhkəmədəelanedilərəktədqiqedilmiş 04 noyabr 2014-cü il tarixli baxış protokolundan görünür ki, “xxxx plc” şirkətinin adından təqdim edilmiş “xxxx X111 Limited” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı filialının "xxxx" ASCdəki bank hesabları üzrə xx.xx.2013-cü il, 11.11.13-15.11.13-cü il, 18.11.13-22.11.13-cü il, 09.12.13-13.12.13-cü il, "xxxx" şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı filialının "xxxx" ASC-dəki bank hesabları üzrə 16.07.12-20.07.12-ci il, 11.03.13-15.03.13- cü il, 08.04.1312.04.13-cü il, 10.06.13-14.06.13-cü il, 11.11.13-15.11.13-cü il, 02.12.1306.12.13-cü il, 24.03.14-28.03.14-cü il tarixləri üzrə çıxarışların elektron variantları Məhkum yaşadığı mənzildə aparılmış axtarış zamanı götürülmüş yaddaş kartında aşkar edilmişdir. Cinayətişiüzrə müəyyən edilmişdir ki, 2004-cü ildə Məhkum "xxxx" şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı filialında işə başladıqdan sonra ona həmin filialın bank hesabları üzrə birinci imza səlahiyyəti, yəni sərəncam hüququ verilmişdir. “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasında digər müəssisələri fəaliyyətə başladıqdan sonra sonuncuya həmin müəssisələrin bank hesabları üzrə ikinci imza hüququ verilmişdir. Kollegiya qeyd edir ki, Məhkum yaşadığı mənzildə onun, eləcə də yaxın qohumlarının daşınmaz əmlaklar üzərində mülkiyyət hüququnu təsdiq edən çoxsaylı sənədlər aşkar edilmişdir. Belə ki, X16 Dubay şəhərinin Burjh Khalifa regionunda “Silwer Tower” adlı binada 97,64 m2 sahəyə malik 503 nömrəli ofisin Məhkum adına qeydiyyata alınmasına dair xx.xx.2012-ci il tarixli mülkiyyət haqqında sənəd (title deed), həmin binada 103.68 m2 sahəyə malik 501 nömrəli ofisin X28 adına qeydiyyata alınmasına dair xx.xx.2012-ci il tarixli mülkiyyət haqqında sənəd (title deed), qeyd edilən binada 98,85 m2 sahəyə malik 502 nömrəli ofisin X47 adına qeydiyyata alınmasına dair xx.xx.2012-ci il tarixli mülkiyyət haqqında sənəd (title deed), Dubay şəhərinin X153 regionunda “Jumeriah Park” LLC şirkətindən alınmış 762,46 m2 sahəyə malik 3533 nömrəli tor paq sahəsi və həmin torpaq sahəsində inşa edilmiş villanın Məhkum adına qeydiyyata alınmasına dair xx.xx.2013-cü il tarixli mülkiyyət haqqında sənəd (title deed), qeyd edilən əmlakların alınması ilə əlaqədar tərtib edilmiş sənədlər, ödəniş qəbzləri, ödəniş cədvəli axtarış zamanı aşkar edilərək götürülmüşdür. Cinayətişininibtidaiistintaqzamanıqeyd edilən qızıl-zinət əşyaları ilə əlaqədar iş üzrə kompleks məhkəmə-kimyəvi və məhkəmə-əmtəəşünaslıq ekspertizası təyin edilmişdir. 10 aprel 2015-ci il tarixli ********** nömrəli ekspert rəyində göstərilmişdir ki, Məhkum evindən götürülmüş və tədqiqata təqdim edilmiş zərgərlik məmulatlarının respublikadaxili orta bazar pərakəndə satış qiyməti ümumilikdə 870442 manat müəyyən edilmişdir. Cinayətişininmateriallarındaolanvəbirinci instansiya məhkəməsind əelanedilərəktədqiqedilmiş 04 noyabr 2014-cü il tarixli baxış protokolundan görünür ki, Məhkum yaşadığı mənzildə aşkar edilərək götürülmüş “X151” markalı notbukda olan “Dubai Property” (Dubayda mülkiyyət) adlı qovluqda olan “Bank details.doc” adlı faylda Məhkum X14 fəaliyyət göstərən “Emirates NBD” bankındakı ABŞ dolları və Dirhəm (AED) üzrə hesablarının nömrəsi və bununla bağlı digər məlumatlar, “TAMEER Dubai” adlı qovluqda “501AAcontractlast.pdf” adlı faylda “Silver Tower” adlı binada X28 adına qeydiyyata alınmış 501 nömrəli ofisin icarəyə verilməsinə dair ingilis dilində xx.xx.2013-cü il tarixli müqavilə və onun əlavəsi, “Dubai Property” adlı qovluqda olan “TAMEER Dubai” adlı qovluqdakı “Remont ofisa v Dubaye” qovluğunda olan “Rusian Office 501-502-503” adlı faylda Məhkum ünvanlanmış X1 6 Dubay şəhərində olan “Silver Tower” adlı binadakı 501, 502 və 503 nömrəli ofislərin təmiri ilə əlaqədar 08 yanvar 2013cü il tarixli məktub, “Dubai Property adlı qovluqda olan “TAMEER Dubai” adlı qovluqdakı “İNV due Apr 2013” qovluğunda olan 6 ədəd faylda X16 Dubay şəhərində olan “Silver Tower” adlı binadakı 501, 502 və 503 nömrəli ofislər bağlı ödəniş edilməsi ilə əlaqədar sənədlər, “Dubai Property adlı qovluqda olan “Villa Dubay” adlı qovluqdakı fayllarda Məhkum adına qeydiyyata alınmış BƏƏ-nin Dubay şəhərində, “Jumeriah Park” adlanan ərazidə “********* ” nömrəli villa və torpaq sahəsinə dair sənədlər, “Downloads” adlı qovluqda “503contract.pdf” adlı faylda Məhkum X16 Dubay şəhərində olan “Silver Tower” adlı binadakı 503 nömrəli ofisinin icarəyə verilməsi ilə əlaqədar müqavilə, həmin qo vluqda “İnvoice.pdf” adlı faylda BƏƏ-də fəaliyyət göstərən “X160” şirkətinin X16 Dubay şəhərində olan “Silver Tower” adlı binadakı 501, 502 və 503 nömrəli ofislərin təmiri ilə əlaqədar Məhkum ünvanladığı xx.xx.2013-cü il tarixli invoys sənədi, qəhvəyi rəngli, qatlanıb-açılan, kənarında “4GB” yazılmış yaddaş kartındakı “*****” adlı qovluqda 4 ədəd faylda X28 Məhkum X16 Dubay şəhərində yerləşən “Silver Tower”******** əmlakla istənilən əmlakı almaq və bununla əlaqədar istənilən hərəkətləri həyata keçirmək və s. hüquqlarını etibar etməsi ilə əlaqədar verdiyi 31 iyul 2012-ci il tarixli AR-İ ****** nömrəli etibarnamənin və onun ingilis dilinə tərcüməsinin elektron variantı, “******” adlı qovluqdakı 7 ədəd faylda X47 Məhkum X16 Dubay şəhərində yerləşən “Silver Tower” adlı əmlakla istənilən əmla kı almaq və bununla əlaqədar istənilən hərəkətləri həyata keçirmək və s. hüquqlarını etibar etməsi ilə əlaqədar verdiyi Rusiya Federasiyasının Moskva şəhərində fəaliyyət göstərən notariat kontorunda təsdiq edilmiş 19 mart 2012-ci il tarixli 77AA3874349 nömrəli etibarnamənin və onun ingilis dilinə tərcüməsinin elektron variantı aşkar edilmişdir. Həmçinin cinayətişininmateriallarındaolanvəməhkəmə istintaqı zamanı tədqiqedilmişbaxış keçirilməsi haqqında 07 noyabr 2014-cü il tarixli protokoldan görünür ki, həmin yaddaş qurğusunda olan “xxxx Kontrat.doc” adlı faylda “X82 Tic LTD STİ” şirkəti ilə "xxxx" MMC arasında bağlanmış xx.xx.2012-ci il tarixli müqavilənin elektron variantı vardır. Xarici yaddaş qurğusundakı “Desktop” adlı qovluğun tərkibindəki “Folder Personal” qovluğunun tərkibindəki “T” adlı qovluqda olan “topsec.xls” adlı şifrələnmiş faylda “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı müəssisələrinin hesablarından qanunsuz ödənişlərin həyata keçirildiyi xarici şirkətlərə dair invoys sənədləri aşkar edilmişdir. Belə ki, həmin “X78 LLC” şirkətinin 92736,48 ABŞ dolları məbləğində 24 dekabr 2008-ci il tarixli, “X78 LLC” şirkətinin 29898 ABŞ dolları məbləğində 11 mart 2009-cu il tarixli, “X78 LLC” şirkətinin 25742 ABŞ dolları məbləğində 12 aprel 2009-cu il tarixli, “X78 LLC” şirkətinin 299960 ABŞ dolları məbləğində 18 may 2009-cu il tarixli, “İSR X145 Ltd” şirkətinin 299960 ABŞ dolları məbləğində 30 iyul 2009-cu il tarixli, “X101” şirkətinin 199960 ABŞ dolları məbləğində 27 avqust 2009-cu il tarixli, “Erstavik” şirkətinin 180091,08 ABŞ dolları məbləğində 02 oktyabr 200 9-cu il tarixli, “Erstavik” şirkətinin 40868,92 ABŞ dolları məbləğində 11 noyabr 2009-cu il tarixli,“X60 San ve Dis LTD” şirkətinin 89339,30 ABŞ dolları məbləğində 18 dekabr 2009-cu il tarixli, “X60 San ve Dis LTD” şirkətinin 250620,70 ABŞ dolları məbləğində 20 yanvar 2010-cu il tarixli, “X61 Ltd” şirkətinin 157190,33 ABŞ dolları məbləğində 17 iyun 2010-cu il tarixli, “X61 Ltd” şirkətinin 193581,25 ABŞ dolları məbləğində 29 iyun 2010-cu il tarixli, “X61 Ltd” şirkətinin 30248,42 ABŞ dolları məbləğində 14 iyul 2010-cu il tarixli, “X60 San ve Dis LTD” şirkətinin 18940 ABŞ dolları məbləğində 21 iyul 2010-cu il tarixli, “X82 San ve Tic Ltd” şirkətinin 194456,30 ABŞ dolları məbləğində 04 oktyabr 2010-cu il tarixli, “X82 San ve Tic Ltd” şirkətinin 94019,34 ABŞ dolları məbləğində 11 oktyabr 2010-c u il tarixli, “X60 San ve Dis LTD” şirkətinin 183005,25 ABŞ dolları məbləğində 15 oktyabr 2010-cu il tarixli, “X60 San ve Dis LTD” şirkətinin 28479,11 ABŞ dolları məbləğində 20 oktyabr 2010-cu il tarixli, “X60 San ve Dis LTD” şirkətinin 19865 ABŞ dolları məbləğində 25 oktyabr 2010-cu il tarixli, “X82 San ve Tic Ltd” şirkətinin 205486,35 ABŞ dolları məbləğində 28 oktyabr 2010-cu il tarixli, “X82 San ve Tic Ltd” şirkətinin 76657,65 ABŞ dolları məbləğində 02 noyabr 2010-cu il tarixli, “X62 San ve Tic Ltd” şirkətinin 111348,88 ABŞ dolları məbləğində 04 noyabr 2010-cu il tarixli, “X62 San ve Tic Ltd” şirkətinin 86327,12 ABŞ dolları məbləğində 04 noyabr 2010-cu il tarixli, “X62 San ve Tic Ltd” şirkətinin 86327,12 ABŞ dolları məbləğində 09 noyabr 2010-cu il tarixli, “X63 A.S.” şirkətinin 201295,1 3 ABŞ dolları məbləğində 06 dekabr 2010-cu il tarixli, “X63 A.S.” şirkətinin 94774,87 ABŞ dolları məbləğində 17 dekabr 2010-cu il tarixli, “İnci Kuyumculuk Sanayi ve dis ticaret” şirkətinin 285640 ABŞ dolları məbləğində 22 dekabr 2010-cu il tarixli, “X115” şirkətinin 197565 ABŞ dolları məbləğində 22 mart 2011-ci il tarixli, “X115” şirkətinin 61316,12 ABŞ dolları məbləğində 25 mart 2011-ci il tarixli, “X78 LLC” şirkətinin 235476,17 ABŞ dolları məbləğində 18 mart 2011-ci il tarixli, “X78 LLC” şirkətinin 71028,83 ABŞ dolları məbləğində 23 mart 2011-ci il tarixli, “Best Commercial Development” şirkətinin 300710 ABŞ dolları məbləğində 28 aprel 2011-ci il tarixli, “X82 San ve Tic LTD” şirkətinin 18356,58 ABŞ dolları məbləğində 02 may 2011-ci il tarixli, “X82 San ve Tic LTD” şirkətinin 94603,42 A BŞ dolları məbləğində 09 may 2011-ci il tarixli, “X82 San ve Tic LTD” şirkətinin 276397,6 ABŞ dolları məbləğində 26 may 2011-ci il tarixli, “X82 San ve Tic LTD” şirkətinin 44149,45 ABŞ dolları məbləğində 01 iyun 2011-ci il tarixli, “İmport Finance S.A” şirkətinin 139257 ABŞ dolları məbləğində 31 may 2011-ci il tarixli, “X82 San ve Tic LTD” şirkətinin 181197,01 ABŞ dolları məbləğində 15 avqust 2011-ci il tarixli, “X82 San ve Tic LTD” şirkətinin 218762,99 ABŞ dolları məbləğində 12 sentyabr 2011-ci il tarixli, “X82 San ve Tic LTD” şirkətinin 363016,25 ABŞ dolları məbləğində 29 may 2012-ci il tarixli, “X82 San ve Tic LTD” şirkətinin 332713,75 ABŞ dolları məbləğində 04 iyun 2012-ci il tarixli, “X78 LLC” şirkətinin 361383 ABŞ dolları məbləğində 22 iyun 2012-ci il tarixli, “X78 LLC” şirkətinin 70121,65 ABŞ dolları məbləğində 26 iyun 2012-ci il tarixli, “X133 Trading LTD” şirkətinin 338455,35 ABŞ dolları məbləğində 20 iyul 2012-ci il tarixli invosylarının elektron variantları müəyyən edilmişdir. Qeyd edilən invoyslar “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycandakı müəssisələrinin bank hesablarından qanunsuz ödənişlərin həyata keçirilməsi ilə əlaqədar "xxxx" ASC-yə təqdim edilmiş ödəniş tapşırıqlarına əlavə edilmiş invoyslarla eynilik təşkil edir. Həmçinin cinayəti şinin materiallarında olan və məhkəmə istintaqı zamanı tədqiq edilmiş 07 noyabr 2014-cü il tarixli baxış protokolundan görünür ki, xarici yaddaş qurğusundakı “Desktop” adlı qovluğun tərkibindəki “Folder Personal” qovluğunun tərkibindəki “T” adlı qovluqda olan “Tax 2010 F6 file.xls” adlı faylda il ərzində Vergilər Nazirliyinə ödəni lmiş məbləğ, hesablanmış xarici işçilərin gəlir vergisinin məbləği, Vergilər Nazirliyinə xarici işçilərin gəlir vergisi barədə bəyan edilmiş məbləğ aylar üzrə göstərilmişdir. Qeyd edilən cədvəldən də görünür ki, hesablanış xarici işçilərin gəlir vergisi məbləği ilə Vergilər Nazirliyinə bəyan edilən və ödənilmiş məbləğlər arasında külli miqdarda fərq mövcuddur. Belə ki, Vergilər Nazirliyinə bəyan edilən və ödənilən məbləğ hesablanmış məbləğdən daha az olmuşdur. Qeyd edilən faylın adından da görünür ki, həmin fayldakı məlumatlar 2010-cu il üzrədir. Həmin faylda olan “Paid to O” qrafasında göstərilmiş məbləğlər qeyd edilən tarixlərdə “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı müəssisələri ilə heç bir müqavilə, işgüzar və sair əlaqəsi olmayan şirkətlərin hesabına köçürülmüşdür. Həmin q rafada qeyd olunan “12 fevral 339960”, “06 avqust ********”, “05 noyabr *********** ”, “29 noyabr ********** ” ödənişlərin qanunsuz olaraq həyata keçirilməsi müəyyən edilmişdir. Belə ki, istintaqla müəyyən edilmişdir ki, 12 fevral 2010-cu il tarixdə "xxxx" şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı filialının hesabından “X60 San Ltd” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına 339960 ABŞ dolları köçürülmüşdür. Həmin filialın hesabından 06 avqust 2010cu il tarixdə “X61 Ltd” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “Deniz Bank” bankındakı hesabına 381020 ABŞ dolları, “X60 San Ltd” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına isə 18940 ABŞ dolları köçürülmüşdür ki, həmin məbləğlərin cəmi yuxarıda qeyd olunan fayl dakı qrafada 06 avqust 2010-cu il tarixi ilə bağlı göstərilmiş məbləğlə, yəni 339960 ilə eynilik təşkil edir. 05 noyabr 2010-cu ildə "xxxx" şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı filialının hesabından “X82” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “Deniz Bank” bankındakı 288475,64 ABŞ dolları, “X60 San Ltd” şirkətinin Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən “X58” bankındakı hesabına 211484,36 ABŞ dolları köçürülmüşdür. Qeyd edilən ödənişlərin cəmi 499960 ABŞ dolları təşkil edir ki, bu da “Tax 2010 F6 file.xls” adlı faylda göstərilmiş məbləğlə eynilik təşkil edir. Məhkəmə kollegiyası vurğulayır ki, həm sadalanan sübutlardan, həm də cinayət işinin materiallarındakı digər sübutlardan müəyyən olunur ki, Məhkum məhkəmə istintaqı zamanı özünü ona elan olunmuş ittihamda təqsirli bilməsə də, ona isnad olunan cinayət əməllərini törətməsi özünün ibtidai istintaq zamanı verdiyi ifadələrlə yanaşı, ayrıca icraata ayrılmış təqsirləndirilən şəxs F6 və şahidlərin ifadələri ilə, iş üzrə keçirilmiş məhkəmə ekspertizalarının rəyləri ilə, maddi sübutlarla və işin digər təsdiqedici sübutlarla tam təsdiq edilir. Məhkəmə kollegiyası qeyd edir ki, işə baxan məhkəmələr Məhkumnın barəsindəki sübutları CPM-in 143-146-cı maddələrinin tələblərinə uyğun olaraq hərtərəfli, tam və obyektiv surətdə tədqiq etmiş, sübutlara onların mənsubiyyəti, mümkünlüyü və mötəbərliyi nəzərə alınmaqla düzgün qiymət vermiş, Məhkum isnad edilən Azərbaycan Respublikası Cinayət Məcəlləsinin 179.3.2, 193-1.3.2, 213.2.2 və 313-cü maddələrində təsbit edilən cinayət əməllərinin sübuta yetirilməsində qanunsuz yo lla əldə edilmiş sübutlardan istifadə etməmiş, sübutların hansına üstünlük verilməsi məhkəmə qərarlarında göstərilmişdir. (məhkəmələr məhkumun təqsirlilik məsələsini həll edərkən məhkumun özünün, zərərçəkmiş hüquqi şəxslərin, şahidlərin ifadələri, keçirilmiş üzləşdirmə protokolları, ekspertiza rəyləri, eləcə də tədqiq edilmiş cinayət işinin materiallarında olan sənədlərə əsaslanmışlar). Birinci və apellyasiya instansiya məhkəmələrinin Məhkum cinayət əməlinin sübuta yetirilməsinə və tövsifinə dair nəticələri iş materiallarına uyğun olduğu üçün məhkəmə kollegiyası da bu nəticə ilə razılaşır və belə hesab edir ki, Məhkum cinayət əməlləri məhkəmələr tərəfindən düzgün olaraq Azərbaycan Respublikası Cinayət Məcəlləsinin 179.3.2, 193-1.3.2, 213.2.2 və 313-cü maddələri ilə tövsif edilmişdir. Bunda n başqa kollegiya qeyd edir ki, işə baxan məhkəmələr tərəfindən “İnsan Hüquqlarının və Əsas Azadlıqlarının müdafiəsi haqqında” Avropa Konvensiyasının 6-cı maddəsinin tələblərinə riayət edilmiş, iş üzrə açıq və ədalətli məhkəmə araşdırması aparılmış, həm ibtidai istintaq, həm də məhkəmə araşdırılmaları zamanı məhkumun müdafiə hüququ təmin edilmiş, çəkişmə prinsipi təmin edilməklə tərəflərə bərabər şərait yaradılmışdır. Azərbaycan Respublikası CPM-in 416.1.1-ci maddəsinə əsasən məhkəmə cinayət prosesi tərəfinin təqdim etdiyi, irəli sürülmüş ittihamın hərtərəfli, tam və obyektiv baxılması üçün mühüm əhəmiyyət kəsb edə biləcək sübutların tədqiqindən əsassız imtina etdikdə; 416.1.2-ci maddəsinə əsasən məhkəmə bu Məcəllənin 143-146-cı maddələrinin tələblərinə müvafiq olaraq sübutları tədqiq etmə dikdə kassasiya instansiyası məhkəməsi birinci və ya apellyasiya instansiyası məhkəməsinin hökm və ya qərarını kassasiya qaydasında ləğv etmək və ya dəyişdirmək hüququna malikdir. Cinayət işinin materiallarındakı sübutlardan apellyasiya instansiyası məhkəməsinin Məhkum barəsindəki qərarının ləğv olunması və yaxud dəyişdirilməsinə əsas ola biləcək qanunda göstərilmiş hallardan heç biri iş üzrə müəyyən edilmir. Məhkəmə kollegiyası yuxarıda şərh olunanlara əsasən kassatorun Məhkum barəsində cinayət işinin icraatına bəraətverici əsaslarla xitam verilməsi barədə dəlillərini təkzibedilməz bir sübuta söykənmədiyindən qəbul etmir, onları əsassız hesab edir və belə nəticəyə gəlir ki, cinayət işinin materiallarındakı sübutlar Məhkum isnad olunan Azərbaycan Respublikası Cinayət Məcəlləsinin 179.3.2, 193-1.3.2, 213.2.2 və 313-cü maddələrində nəzərdə tutulan cinayət əməllərinin onun tərəfindən törədilməsinə heç bir şübhə yeri qoymur. Məhkəmə kollegiyası kassatorun Məhkum məxsus əmlakların qanunsuz müsadirə edilməsi barədə dəlillərinə münasibət bildirərək qeyd edir ki, ibtidai istintaq zamanı Məhkum yaşadığı mənzildə onun, eləcə də yaxın qohumlarının daşınmaz əmlaklar üzərində mülkiyyət hüququnu təsdiq edən çoxsaylı sənədlər aşkar edilmişdir. Belə ki, Məhkum məxsus yaddaş kartındakı “xxxx.pdf” adlı faylda Məhkum ilə BƏƏnin Dubay şəhərində fəaliyyət göstərən “X44 LLC” şirkəti arasında “Silver Tower” adlı binada 503 saylı ofisin alınması ilə əlaqədar bağlanmış 05 iyul 2007-ci il tarixli alqı-satqı müqaviləsinə əlavədən görünür ki, ofisin əvvəlki qiymətində güzəşt edilmiş və 1.644.840 AED ( BƏƏ Dirhəmi) əvəzinə ofisin qiyməti 1.628.391.60 AED (BƏƏ Dirhəmi) müəyyən edilmişdir. “S8” adlı qovluqda olan “Microsoft Word - Dİscounts-New payment PriceSilver501-A6.8.8.pdf” adlı faylda A6 ilə BƏƏ-nin Dubay şəhərində fəaliyyət göstərən “X44 LLC” şirkəti arasında “Silver Tower” adlı binada **** saylı ofisin alınması ilə əlaqədar bağlanmış 05 iyul 2007-ci il tarixli alqı-satqı müqaviləsinə əlavədən isə görünür ki, ofisin əvvəlki qiymətində güzəşt edilmiş və 1.724.670 AED (BƏƏ Dirhəmi) əvəzinə ofisin qiyməti 1.707.566.90 AED (BƏƏ Dirhəmi) müəyyən edilmişdir. “Svetlana Kostenko” adlı qovluqda olan “Microsoft Word - Dİscounts-New payment Price-Silver502-Aliev Elmaz.doc 8.8.pdf” adlı faylda Elmaz Əliyev ilə BƏƏ-nin Dubay şəhərində fəaliyyət göstərən “X44 LLC” şirkəti arasında “Silver Tower” adlı binada 502 saylı ofisin alınması ilə əlaqədar bağlanmış 05 iyul 2007-ci il tarixli alqı- satqı müqaviləsinə əlavədən görünür ki, ofisin əvvəlki qiymətində güzəşt edilmiş və 1.644.840 AED (BƏƏ Dirhəmi) əvəzinə ofisin qiyməti 1.628.391.60 AED (BƏƏ Dirhəmi) müəyyən edilmişdir. Cinayətişininmateriallarındaolanvəməhkəmədəelanedilərəktədqiqedilmiş 04 noyabr 2014-cü il tarixli baxış protokolundan görünür ki, notbukdakı “Uk Apt” adlı (X54 – Birləşmiş Krallıq mənzil) qovluqdakı fayllarda Məhkum oğlu K6 adına Böyük Britaniya və Şimali İrlandiya krallığının London şəhərində X87 77 ünvanında “THE Nova Building” yaşayış kompleksində 2.221.400 Böyük Britaniya funtu dəyərində mənzilin alınmasına dair sənədlər, eləcə də alqı-satqı müqaviləsi aşkar edilmişdir. Cinayətişininmateriallarındaolanməktubl ardangörünürki, Məhkum “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasındakı müəssisələrində işlədiyi müddətdə ən çox 7204 ABŞ dolları (vergilər və digər məcburi ödənişlər çıxılmadan) məbləğində əmək haqqı almışdır. Bununla yanaşı, Azərbaycan Respublikası Nazirlər X45 İdarəsinin 01 dekabr 2014-cü il tarixli 19b/17-445 nömrəli arayışı əsasında müəyyən edilmişdir ki, onun həyat yoldaşı X152 xx.xx.2010-cu il tarixdən Azərbaycan Respublikası Nazirlər Kabineti Aparatının ekologiya şöbəsində böyük məsləhətçi işləməklə orta aylıq əmək haqqı 1464 manat təşkil etmişdir. Məhkəmə kollegiyası qeyd edir ki, məhkəmə istintaqı ilə tam sübuta yetirilmişdir ki, Məhkum “xxxx plc” şirkətinin Azərbaycan Respublikasında fəaliyyət göstərən hər üç müəssisəsinin hesablarından nağdlaşdırılmaqla mənimsədiyi pul vəsait inin həqiqi mənbəyini gizlətmək məqsədilə, qeyd edilən dövrdə həmin vəsaitlərdən istifadə etməklə 870422 manat dəyərində müxtəlif qızıl-zinət əşyaları, xx.xx.2012-ci il tarixdə X16 Dubay şəhərinin Burjh Khalifa regionunda “Silwer Tower” adlı binada 1628391,60 dirhəmə (həmin günün məzənnəsi ilə 347988 manat) 97,64 m2 sahəyə malik 503 nömrəli ofisi öz adına, həmin binada 1707566,9 dirhəmə (həmin günün məzənnəsi ilə 364907 manat) 103.68 m2 sahəyə malik 501 nömrəli ofisi atası X28 adına, qeyd edilən binada 1628391,60 dirhəmə (həmin günün məzənnəsi ilə 347988 manat) 98,85 m2 sahəyə malik 502 nömrəli ofisi qardaşı X47 adına, xx.xx.2013-cü il tarixdə Dubay şəhərinin X153 regionunda “Jumeriah Park” LLC şirkətindən ******* dirhəmə (həmin günün məzənnəsi ilə ******* manat) 762,46 m2 sahəyə malik 353 3 nömrəli torpaq sahəsi və həmin torpaq sahəsində inşa edilmiş villanı öz adına, 2014-cü ilin oktyabr ayında Böyük Britaniya və Şimali İrlandiya krallığının London şəhərində X87 77 ünvanında “THE Nova Building” yaşayış kompleksində 2.221.400 Böyük Britaniya funtu (həmin dövrün məzənnəsi ilə ******* manat) dəyərində mənzili oğlu X8 adına, eləcə də Respublika ərazisində 2010-cu ildə "xxxx" MMC-dən Bakı şəhəri, ************ ünvanında yerləşən "xxxx" yaşayış kompleksində ******* manata 615B saylı mənzili, 40 və 236 nömrəli avtomobil dayanacaq sahələrini öz adına, 2013-cü ildə həmin kompleksdə 608260 manat dəyərində ***** saylı mənzil üçün 407406 manat və 607980 manat dəyərində ****** saylı mənzil üçün 407126 manat ödəməklə, eləcə də hər biri 40000 manata olmaqla cəmi 80000 manata 37, 38 nömrəl i avtomobil dayanacaq sahələrini atası X39 adına, 2013-cü ildə həmin kompleksdə 615820 manat dəyərindəki 609A saylı mənzil üçün 204207 manat və 41 nömrəli avtomobil dayanacaq sahəsi üçün 40000 manat ödəməklə qardaşı X47 adına, 30 avqust 2005-ci il tarixdə 418000 ABŞ dollarına (həmin dövrün məzənnəsi ilə 386733,7 manat) Bakı şəhəri, *********** küçəsində yerləşən 185 nömrəli binanın 1-ci yarımzirzəmisində 176 m2 ölçüdə qeyri yaşayış sahəsini, 05 noyabr 2005-ci il tarixdə 80400 ABŞ dollarına (həmin dövrün məzənnəsi ilə 73935,8 manat) həmin binada 134,3 m2 ölçüdə qeyri yaşayış sahəsini, 2005-ci ilin avqust ayında 56580 manata həmin binada 246 m2 ümumi sahədən ibarət olan 2 nömrəli mənzili, 2005-2006-cı illərdə 22529 manata Bakı şəhəri, ************* küçəsində yerləşən 11 saylı binanın C bloku ndakı 32 nömrəli mənzili, həmin dövrdə qeyd edilən binada 62408,5 manata 33 nömrəli və 62409 manata 36 nömrəli mənzilləri, 2005-ci ildə 35736,18 manata Bakı şəhəri, ************ saylı evin 2-ci girişində olan 8 nömrəli mənzili, 2005-2006-cı illərdə 44281 manata Bakı şəhəri, ************ saylı evin 1-ci girişində olan 31 nömrəli mənzili, 23 yanvar 2007-ci il tarixdə 43600 manata Bakı şəhəri, ************ qəsəbəsində 0,94 ha torpaq sahəsini və 229,5 kv.m. sahədən ibarət qeyri-yaşayış binasını anası X36 adına, 02 noyabr 2006-cı il tarixdə 26220 manata Bakı şəhəri, ************ qəsəbəsində 0,84026 ha torpaq sahəsini və 106,3 kv.m. sahədən ibarət qeyri-yaşayış binasını, 05 oktyabr 2007ci il tarixdə 25000 manata Bakı şəhəri, ************ qəsəbəsində **** saylı bağ sahəsinin 0,04 ha hissəsini, həmin tarixdə 25000 manata qeyd olunan qəsəbədə 1708A saylı bağ sahəsinin 0,06 ha hissəsini atası X28 adına, 20 aprel 2010-cu il tarixdə 482000 manata Bakı şəhəri, ************ nömrəli mənzilini oğlu X8 adına, xx.xx.2006-cı il tarixdə 28332,88 manat dəyərində AZ**--*** dövlət qeydiyyat nişanlı, 2005-ci il buraxılışlı “Hyundai Sonata” markalı avtomaşını anası X36 adına, xx.xx.2010-cu il tarixdə 84023,6 manat dəyərində ************ dövlət qeydiyyat nişanlı 2010-cu il buraxılışlı “RANGE ROVER SPORT” markalı avtomaşını öz adına, xx.xx.2011-ci il tarixdə 221260,58 manat dəyərində AZ**-*** dövlət qeydiyyat nişanlı 2010-cu il buraxılışlı “Porsche Cayenne” markalı və xx.xx.2013-cü il tarixdə 180313,77 manat dəyərində AZ**--*** dövlət qeydiyyat nişanlı, 2013-cü il buraxılışlı “X144” markalı avtomaş ınları əri X35 adına, xx.xx.2012-ci il tarixdə 203932,26 manat dəyərində AZ**--*** dövlət qeydiyyat nişanlı, 2012-ci il buraxılışlı “Porsche Cayenne” markalı avtomaşını atası X28 adına, xx.xx.2012-ci il tarixdə 69887,06 manat dəyərində AZ**--*** dövlət qeydiyyat nişanlı, 2012-ci il buraxılışlı “RANGE ROVER EVOQUE” markalı avtomaşını oğlu X6 adına olmaqla, qeyd edilən yaşayış və qeyri yaşayış, torpaq sahələrini, avtomaşın və qızıl-zinət əşyalarını alması ilə əlaqədar maliyyə əməliyyatları həyata keçirməklə cinayət yolu ilə əldə edilmiş külli miqdarda pul vəsaitlərini təkrarən leqallaşdırmışdır. Hökmlə müsadirə edilən əmlakların Məhkum cinayət yolu ilə əldə etdiyi pulların həqiqi mənbəyini gizlətmək məqsədilə qohumları - X41, X47, X36, X6 və X35 adına sənədləşdirməsi məhkəmə araşdırmaları za manı tamamilə sübuta yetirilmişdir. İş materiallarından isə görünür ki, həmin sübutların mötəbərliyini şübhə altına almağa heç bir əsas yoxdur. Odur ki, məhkəmə kollegiyası kassatorun bu dəlilini də əsassız olduğundan qəbul etmir. Beləliklə, kassasiya kollegiyası məhkumun kassasiya şikayətində göstərdiyi dəlilləri istintaq orqanı tərəfindən qanunamüvafiq qaydada toplanmış və məhkəmə araşdırmaları zamanı tam, hərtərəfli və obyektiv surətdə araşdırılaraq qiymət verilmiş sübutların məcmusu ilə müqayisəli surətdə tədqiq edərək belə qənaətə gəlir ki, Məhkum isnad edilən cinayət əməlləri (Azərbaycan Respublikası Cinayət Məcəlləsinin 179.3.2, 1931.3.2, 213.2.2 və 313-cü maddələrində nəzərdə tutulan əməllər) mötəbər və təkzibedilməz sübutların məcmusu ilə tam təsdiq olunur. Belə olan halda, məhkəm ə kollegiyası cinayətişininmateriallarını və cinayətprosessual qanunvericiliyinin tələblərini nəzərə alaraq Məhkum barəsindəki Bakı Apellyasiya Məhkəməsinin Cinayət kollegiyasının 25 iyul 2018-ci il tarixli qərarından məhkumun müdafiəçisi tərəfindən verilmiş kassasiya şikayətinin dəlilləri ilə əsassız olduğundan razılaşmır və belə nəticəyə gəlir ki, həmin şikayətin təmin edilmədən, göstərilən qərarın isə kassasiya şikayətinə münasibətdə dəyişdirilmədən saxlanılması qanuni və əsaslıdır. Şərh edilənlərə əsasən və Azərbaycan Respublikası CPM-in 419.10.1-ci maddəsini rəhbər tutaraq, məhkəmə kollegiyası Q Ə R A R AA L D İ: Kassasiya şikayəti təmin edilməsin. Azərbaycan Respublikası Cinayət Məcəlləsinin 179.3.2, 193-1.3.2, 213.2.2 və 313cü maddələri ilə təqsirli bilinib məhkum edilmiş Məhkum ba rəsindəki Bakı Apellyasiya Məhkəməsinin Cinayət kollegiyasının 25 iyul 2018-ci il tarixli qərarı kassasiya şikayətinə münasibətdə dəyişdirilmədən saxlanılsın.